Kotitalous työnantajana 2012
Katso myös: kotitalous työnantajana 2011
Kun kotitalous palkkaa työntekijän työsuhteeseen, kotitalouden on huolehdittava työnantajavelvoitteista. Verottajaan päin tärkeimmät työnantajan velvollisuudet ovat palkan ennakonpidätyksestä huolehtiminen, sosiaaliturvamaksun suorittaminen ja kausiveroilmoituksen sekä vuosi-ilmoituksen antaminen.
Ennakonpidätys palkasta
Kotitalouden on tehtävä maksamastaan palkasta ennakonpidätys, jos samalle henkilölle maksetaan kalenterivuoden aikana palkkaa yli 1 500 euroa. Jos jo palkanmaksua aloitettaessa tiedetään, että palkkaa tullaan maksamaan kalenterivuoden aikana yli 1 500 euroa, ennakonpidätys tehdään jo ensimmäisestä palkasta.
Ennakonpidätys tehdään palkansaajan verokortin mukaan. Ilman verokorttia ennakonpidätys on 60 % ennakonpidätyksen alaisesta palkasta.
Sosiaaliturvamaksu
Työnantajan on yleensä suoritettava sosiaaliturvamaksua maksamiensa palkkojen perusteella.
Kotitalouden ei kuitenkaan tarvitse maksaa sosiaaliturvamaksua, jos kotitalous maksaa palkkaa samalle henkilölle kalenterivuoden aikana enintään 1 500 euroa.
Vaikka kotitalous maksaisi palkkaa samalle henkilölle yli 1 500 euroa kalenterivuodessa, sosiaaliturvamaksua ei suoriteta, jos palkansaaja on alle 16-vuotias tai täyttänyt 68 vuotta.
Sosiaaliturvamaksu on maksettava sen kuukauden jälkeen maksettavista palkoista, jona palkansaaja on täyttänyt 16 vuotta. Sosiaaliturvamaksua ei makseta sen kuukauden jälkeen maksettavista palkoista, jona palkansaaja on täyttänyt 68 vuotta.
Sosiaaliturvamaksu on vuonna 2012 maksetusta palkasta 2,12 %.
Ennakonpidätysten ja sosiaaliturvamaksujen maksu verottajalle
Ennakonpidätys ja sosiaaliturvamaksu on maksettava verottajalle viimeistään palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 12. päivänä. Esimerkiksi helmikuussa 2012 maksetusta palkasta toimitettu ennakonpidätys ja sosiaaliturvamaksu on maksettava viimeistään 12.3.2012. Jos maksukuukauden 12. päivä on pyhäpäivä tai arkilauantai, maksun voi tehdä ilman viivästysseuraamuksia seuraavana arkipäivänä.
Maksu suoritetaan verotilimaksujen pankkitilille. Verohallinnolla on verotilimaksuja varten pankkitili Nordeassa, Pohjola Pankissa ja Sampo Pankissa.
Maksun yhteydessä on ilmoitettava verotilin viitenumero, joka kertoo kuka on maksaja. Viitenumeron saa Verotili- tai Palkka.fi -palvelusta tai soittamalla verotilin neuvontanumeroon 020 697 056 (pvm/mpm).
Kausiveroilmoitus
Ennakonpidätysten ja sosiaaliturvamaksun maksamisen lisäksi verottajalle on annettava kausiveroilmoitus. Kausiveroilmoituksella ilmoitetaan mm. ennakonpidätyksenalaisen palkan määrä, toimitettu ennakonpidätys sekä sosiaaliturvamaksun alaisen palkan määrä ja maksettavan sosiaaliturvamaksun määrä.
Kausiveroilmoituksen voi antaa esimerkiksi Verotili- tai Palkka.fi -palvelun kautta. Sähköisessä muodossa ilmoitus on annettava viimeistään palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 12. päivä.
Jos kausiveroilmoituksen antaa paperilomakkeella, sen pitää olla perillä verottajalla jo palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 7. päivä. Jos kuukauden 7. päivän ja sitä edeltävän kuukauden viimeisen päivän välille jää vähemmän kuin neljä arkipäivää, määräpäivää myöhennetään. Esimerkiksi toukokuussa 2012 paperisen kausiveroilmoituksen on oltava perillä verottajalla 8. päivä normaalin 7. päivän sijasta.
Jos kausiveroilmoituksen määräpäivä on lauantai, sunnuntai tai muu pyhäpäivä, määräpäivä siirtyy seuraavaksi arkipäiväksi.
Jos ennakonpidätystä ei toimiteta eikä sosiaaliturvamaksua suoriteta siksi, että kotitalous maksaa samalle henkilölle palkkaa enintään 1 500 euroa kalenterivuodessa, kausiveroilmoitusta ei tarvitse antaa.
Vuosi-ilmoitus
Kotitalouden on annettava maksamistaan palkoista verottajalle vuosi-ilmoitus. Jos vuosi-ilmoituksen antaa sähköisesti, ilmoitus vuonna 2012 maksetusta palkasta on annettava viimeistään 3.2.2013. Paperilomakkeella vuosi-ilmoitus on annettava 31.1.2013 mennessä.
Sähköisesti vuosi-ilmoituksen voi antaa esimerkiksi Verohallinnon verkkolomakkeilla. Jos palkanlaskennassa on käytetty pientyönantajien Palkka.fi -palvelua, vuosi-ilmoituksen voi lähettää palvelun kautta. Paperilomake vuosi-ilmoituksen antamista varten on saatavilla Verohallinnon sivuilta (lomake 7801).
Vuosi-ilmoitus on annettava, vaikka kotitalous ei olisi tehnyt maksamastaan palkasta ennakonpidätystä siksi, että samalla henkilölle on maksettu palkkaa kalenterivuoden aikana korkeintaan 1 500 euroa. Jos palkkaa on maksettu samalle henkilölle alle 200 euroa kalenterivuodessa, vuosi-ilmoitusta ei kuitenkaan tarvitse antaa, jos ennakonpidätystä ei ole tehty.
Muistiinpanot
Kotitalouden on tehtävä maksamistaan palkoista muistiinpanot. Muistiinpanoista on selvittävä vuosi-ilmoituksella ilmoitettavaksi vaaditut tiedot. Muistiinpanot ja palkanmaksuun liittyvät tositteet on säilytettävä vähintään palkanmaksuvuotta seuraavat kuusi vuotta.
Tosite palkansaajalle
Työntekijälle on palkan maksamisen yhteydessä annettava laskelma, josta käyvät ilmi palkan suuruus ja sen määräytymisperusteet.
Lisäksi työntekijälle on annettava viimeistään palkanmaksuvuotta seuraavan vuoden tammikuun 15. mennessä tosite, josta käy selville hänelle päättyneenä kalenterivuonna yhteensä maksetut palkat ja niistä toimitettu ennakonpidätys. Työsuhteen päättyessä tosite on palkansaajan vaatimuksesta annettava välittömästi. Jos viimeisen palkanmaksun yhteydessä työntekijälle annetusta palkkalaskelmasta selviävät koko kalenterivuoden tiedot, erillistä tositetta ei tarvitse kuitenkaan antaa.
Palkka.fi-palvelu
Apua palkanmaksuun liittyvien asioiden hoitamiseen löytyy Verohallinnon ja vakuutusyhtiöiden ylläpitämästä Palkka.fi -palvelusta.
Pakolliset vakuutukset
Kotitalouden on huolehdittava myös työsuhteeseen liittyvistä pakollisista vakuutuksista. Näitä ovat lakisääteinen eläkevakuutus, tapaturmavakuutus ja työttömyysvakuutus sekä työehtosopimuksiin perustuva ryhmähenkivakuutus.
Työntekijä on eläkevakuutettava, jos työntekijä on 18 - 67-vuotias ja hänelle maksettu palkka on vähintään 54,08 euroa kuukaudessa vuonna 2012.
Tilapäisen työnantajan eläkevakuutusmaksu on 23,3 % palkkasummasta vuonna 2012. Tämä prosentti sisältää myös työntekijän osuuden. Vuonna 2012 työntekijän maksu on 5,15 % palkasta, jos työntekijä on 18 - 52-vuotias ja 6,5 % palkasta, jos työntekijä on 53 - 67-vuotias.
Tilapäinen työnantaja voi hoitaa eläkevakuutusmaksut ilman vakuutussopimusta ilmoittamalla maksetut palkat ja maksamalla eläkevakuutusmaksut valitsemaansa eläkevakuutusyhtiöön. Ilmoitukset ja maksut on hoidettava palkanmaksua seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä.
Jos työnantajalla on yksi tai useampi vakituinen työntekijä tai määräaikaisille työntekijöille maksettava palkka on yhteensä vähintään 7 746 euroa puolen vuoden aikana, työnantajan on tehtävä eläkevakuutusyhtiön kanssa sopimus eläkevakuutusmaksujen maksamisesta. Työnantaja voi halutessaan tehdä sopimuksen myös pienemmillä palkkatuloilla. Kun työnantaja on tehnyt sopimuksen eläkevakuutusyhtiön kanssa, eläkevakuutusmaksu on hieman alempi kuin tilapäisillä työnantajilla.
Työnantaja on velvollinen vakuuttamaan työntekijänsä tapaturmavakuutuslain mukaan, jos työpäiviä kertyy vuodessa yli 12 (työpäiviä voi kerryttää yksi tai useampi työntekijä). Tapaturmavakuutusmaksu määräytyy palkkojen ja työn vaarallisuuden eli työn riskin mukaan.
Jos kotitalous on velvollinen ottamaan työntekijälle lakisääteisen tapaturmavakuutuksen, se on pääsääntöisesti velvollinen maksamaan myös työttömyysvakuutusmaksun.
Alle 17-vuotiaasta tai 65 vuotta täyttäneestä työntekijästä työttömyysvakuutusmaksua ei kuitenkaan makseta.
Työnantajan työttömyysvakuutusmaksu on vuonna 2012 0,80 % palkkasumman 1 936 500 euroon asti ja ylittävältä osalta 3,2 %. Myös työntekijä maksaa työttömyysvakuutusmaksua. Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu on 0,60 % palkasta vuonna 2012. Se peritään työntekijältä palkanmaksun yhteydessä kuten myös työntekijän osuus eläkevakuutusmaksusta. Työnantaja maksaa molemmat maksut vakuutusyhtiölle. Käytännössä vakuutusyhtiöt eivät peri työnantajalta työttömyysvakuutusmaksuja, jos kalenterivuonna yhteensä maksettava palkkasumma jää pieneksi.
Myös ryhmähenkivakuutusmaksu voi tulla maksettavaksi. Ryhmähenkivakuutusmaksu on noin 0,07 %.
Työttömyysvakuutusmaksu ja ryhmähenkivakuutusmaksu maksetaan samaan vakuutusyhtiöön kuin tapaturmavakuutusmaksu.
Lisätietoa näistä vakuutuksista ja vakuuttamisvelvollisuudesta saa työeläke- ja vahinkovakuutusyhtiöistä.
Kotitalousvähennys
Jos kotitalous on palkannut työntekijän tekemään kotitalousvähennykseen oikeuttavaa työtä, kotitalousvähennyksenä saa vähentää kotitalouden työstä maksaman sosiaaliturvamaksun, eläkevakuutusmaksun, tapaturmavakuutusmaksun, työttömyysvakuutusmaksun ja ryhmähenkivakuutusmaksun sekä lisäksi 15 prosenttia maksetusta palkasta.
(Teksti luotu 22.12.2011, kuva: Istockphoto)