Osinkojen verotus
Osinkoverotusjärjestelmässä luonnollisen henkilön saamien osinkojen verotus on erilainen sen mukaan, onko osingot saatu julkisesti noteeratusta vai muusta yhtiöstä.
Osinko pörssiyhtiöstä
Tavallisen osakesäästäjän saama osinko on osittain verovapaata ja osittain verotettavaa pääomatuloa.
Yksityishenkilön ja kuolinpesän saamasta osingosta 70 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 30 prosenttia verovapaata tuloa.
Pääomatulona verotettavasta osingon osasta menee veroa 30 prosenttia. Kuitenkin siltä osin kuin osingon ja muiden verotettavien pääomatulojen yhteismäärä verovuonna on suurempi kuin 50 000 euroa, pääomatulon verokanta 50 000 euroa ylittävältä osalta on 32 %.
Osingosta menevän veron määrä on siten joko 21 tai 22,4 prosenttia. Osingon maksava pörssiyhtiö pidättää ja tilittää verottajalle ennakonpidätyksenä 21 prosenttia maksetun osingon kokonaismäärästä.
|
Hallitus tarkensi 4.4.2013 aiempia kehysriihen osinkoveropäätöksiään. Yksityishenkilön ja kuolinpesän saamasta pörssiosingosta 85 prosenttia on veronalaista pääomatuloa vuoden 2014 alusta lähtien. Tällä hetkellä pääomatulojen veroprosentti on 30 ja 50 000 euroa ylittävältä osalta 32. Hallitus sopi kehysriihessä, että progressiorajaa alennetaan 50 000 eurosta 40 000 euroon vuoden 2014 alussa.
|
Osinko muusta kuin pörssiyhtiöstä
Muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä saadun osingon verokohtelu määräytyy yhtiön osakkeille lasketun matemaattisen arvon perusteella.
Pääsäännön mukaan osinko on verovapaata tuloa osakkeen matemaattiselle arvolle laskettua yhdeksän prosentin vuotuista tuottoa vastaavaan määrään asti silloin, kun osingonsaajana on yksityishenkilö tai kuolinpesä. Verovapaiden osinkojen yhteenlaskettu vuotuinen enimmäismäärä verovelvollisella on 60 000 euroa.
Tämän rajan ylittävältä osalta 9 prosentin tuoton mukaan lasketusta pääomatulo-osingosta 70 % luetaan saajalleen pääomatulona verotettavaksi ja loppuosa eli 30 % on verovapaata tuloa.
Mikäli listaamattomassa yhtiössä päätetään jakaa osinkoa enemmän kuin 9 prosenttia yhtiön osakkeiden matemaattisesta arvosta, tämän rajan ylittävä osa osingosta jakautuu verotuksessa kahteen eri osaan: 70 % luetaan saajalleen ansiotulona verotettavaksi ja 30 % on puolestaan verovapaata. Ansiotulo-osingosta maksetaan veroa yhdessä muiden ansiotulojen eli esimerkiksi palkan ja eläketulon kanssa kunnallis- ja kirkollisveroprosentin sekä progressiivisen valtionveroasteikon mukaan.
Mahdollisuudet nostaa yhtiöstä yhdeksän prosentin suuruista kokonaan tai osittain verovapaata osinkoa ovat pienemmät, mikäli verotuksessa tehdään osakaskohtaisia oikaisuja.
|
Hallitus tarkensi 4.4.2013 aiempia kehysriihen osinkoveropäätöksiään.
Osinkotulot verotetaan aina pääomatulona. Listaamattomista yrityksistä saatujen osinkojen 60 000 euron verovapaa raja poistuu.
Listaamattoman yhtiön osakkeen matemaattiselle arvolle lasketun kahdeksan (8) prosentin vuotuisen tuoton osalta osinko on 25-prosenttisesti veronalaista pääomatuloa ja 75-prosenttisesti verovapaata tuloa 150 000 euroon saakka. Tämän euromääräisen rajan ylittävästä osingosta 85 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa.
Kahdeksan prosentin vuotuisen tuoton ylittävä osinko verotetaan jatkossa kokonaan pörssinoteerattujen yhtiöiden tavoin 85 prosenttisesti pääomatulona.
Muutokset astuvat voimaan vuoden 2014 alussa.
Tällä hetkellä pääomatulojen veroprosentti on 30 ja 50 000 euroa ylittävältä osalta 32. Hallitus sopi kehysriihessä, että progressiorajaa alennetaan 50 000 eurosta 40 000 euroon vuoden 2014 alussa.
|
Lisätietoa jäsenille:
Osinkojen verotus muuttuu 2014 - Moni asia jäi vielä auki (Taloustaito-lehden artikkeli 24.4.2013, lukeminen edellyttää kirjautumista jäsenalueelle)
Yrittäjän verotukseen isoja muutoksia - Kiristystä tai kevennystä tilanteesta riippuen (Taloustaito-lehden artikkeli 24.4.2013, lukeminen edellyttää kirjautumista jäsenalueelle)
Osakesijoittaja häviää (Taloustaito-lehden artikkeli 24.4.2013, lukeminen edellyttää kirjautumista jäsenalueelle)
(Teksti on päivitetty 4.4.2013)