Vähennykset ansiotulosta 2010

Katso myös: Matkakuluvähennnys 2010

Tulonhankkimismenot

Tulonhankkimisvähennys

Vähennys on 620 euroa, enintään palkkatulojen määrä. Jos esitäytetyllä veroilmoituksella vaadittujen tulonhankkimiskulujen määrä on tätä suurempi, vähennetään tulonhankkimiskulujen määrä. Tositteita ei lähetetä verottajalle, vaan ne tulee säilyttää itsellä.
 
Tulonhankkimiskuluja on muun ohessa verohallituksen yhtenäistämisohjeen mukainen työhuonevähennys. Työhuonevähennyksen määrät ovat:

1. Niille verovelvollisille, joille työnantaja ei ole järjestänyt virka- tai työhuonetta ja jotka käyttävät työhuonetta pääansiotulonsa hankkimiseksi, kuten esimerkiksi freelancer-toimittajille; 720,00 euroa/vuosi.
2. Niille verovelvollisille, jotka käyttävät työhuonetta osapäiväisesti pääansiotulonsa tai pysyväisluontoisten tai huomattavien sivutulojensa hankkimiseksi, kuten esimerkiksi eri oppilaitosten opettajille ja sivutoimisille isännöitsijöille tai komitean sihteereille, 360,00 euroa/vuosi.
3. Sekä niille verovelvollisille, jotka käyttävät asuntoa satunnaisten sivutulojen hankkimiseksi, 180,00 euroa/vuosi.

Milloin molemmat aviopuolisot käyttävät osapäiväisesti pääansiotulojensa tai pysyväisluontoisten sivutulojen hankkimiseksi työhuonetta, vähennyksen määränä pidetään yhteensä 540,00 euroa/vuosi.

Työasuntovähennys

Jos verovelvollinen on varsinaisen työpaikkansa sijainnin vuoksi vuokrannut käyttöönsä asunnon (työasunto) ja verovelvollisella on myös toinen asunto, jossa hän puolisonsa tai alaikäisen lapsensa kanssa asuu (vakituinen asunto), vähennetään verovelvollisen tulonhankkimiskuluina 250 euroa jokaista sellaista täyttä kalenterikuukautta kohti, jona hänellä on ollut kaksi asuntoa.

Perheetön henkilö voi saada työasuntovähennyksen vain, jos hänellä on samanaikaisesti vähintään kaksi varsinaista työpaikkaa ja kaksi eri asuntoa näiden työpaikkojen sijainnin vuoksi.

Vähennyksenä myönnetään kuitenkin enintään verovelvollisen työasunnosta maksamaa vuokraa vastaava määrä. Vähennyksen myöntäminen edellyttää, että vakituinen asunto sijaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä työasunnosta ja siitä varsinaisesta työpaikasta, jonka sijainnin vuoksi työasunto on hankittu.

Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut ja työttömyyskassojen jäsenmaksut

Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut ja työttömyyskassojen jäsenmaksut vähennetään kokonaan palkkatuloista.

Asunnon ja työpaikan väliset matkat

Kustannukset kodin ja työpaikan välisistä päivittäisistä matkoista vähennetään halvimman käytettävissä olevan kulkuneuvon taksan mukaan.

Vähennys on enintään 7 000 euroa. Omavastuu on 600 euroa, joten täyden vähennyksen saamiseksi matkakuluja on oltava yhteensä 7 600 euroa. Osan vuodesta työttömänä olleen omavastuuta alennetaan.

Vähennykset valtion- ja kunnallisverotuksessa

Pakolliset vakuutusmaksut

Verovelvollisella on oikeus vähentää ansiotuloistaan työntekijän eläkemaksu, työttömyysvakuutusmaksu ja sairausvakuutuksen päivärahamaksu sekä omasta ja puolisonsa pakollisesta eläkevakuutuksesta suorittamansa maksut.

Kollektiivisen lisäturvan maksut

Jos työnantaja on ottanut työntekijälle kollektiivisen lisäeläketurvan, voi työntekijä vähentää lisäturvasta maksamansa vakuutusmaksun, joka on enintään 5 % ko. työnantajan maksaman palkan määrästä, kuitenkin enintään 5 000 euroa.

Lisäksi edellytetään, että työnantaja on maksanut lisäeläketurvasta vähintään yhtä paljon ja että vanhuuseläkkeen maksaminen alkaa aikaisintaan 60-vuotiaana.

Merityötulovähennys

Merityötulovähennys valtionverotuksessa on 18 % merityötulon kokonaismäärästä, kuitenkin enintään 6 650 euroa ja kunnallisverotuksessa 30 % merityötulosta, kuitenkin enintään 11 350 euroa. Vähennystä korotetaan kunnallisverotuksessa 170 euroa jokaiselta täydeltä kalenterikuukaudelta, kun alus ei käy Suomessa.

Veronmaksukyvyn alentumisvähennys

Veronmaksukyvyn alentumisvähennys myönnetään harkinnanvaraisesti ja edellyttää erityisiä olosuhteita, kuten suuria sairauskuluja. Vähennys on enintään 1 400 euroa.

Luonnollisen henkilön lahjoitusvähennys

Luonnollinen henkilö ja kuolinpesä saa vielä vuonna 2010 vähentää puhtaasta ansiotulostaan vähintään 850 euron ja enintään 250 000 euron suuruisen rahalahjoituksen, joka on tehty tiedettä ja taidetta edistävään tarkoitukseen ETA-alueella olevalle julkista rahoitusta saavalle yliopistolle tai korkeakoululle taikka näiden yhteydessä olevalle yliopistorahastolle.

Vähennykset kunnallisverotuksessa

Kunnallisverotuksen ansiotulovähennys

Vähennys lasketaan verovelvollisen ansaitsemien veronalaisten palkkatulojen, muusta toiselle suoritetusta työstä, tehtävästä tai palveluksesta saatujen ansiotulojen, ansiotulona pidettävien käyttökorvausten, ansiotulona verotettavan osingon, jaettavan yritystulon ansiotulo-osuuden sekä yhtymän osakkaan elinkeinotoiminnan tai maatalouden ansiotulo-osuuden perusteella.

Vähennys on 51 prosenttia tulojen 2 500 euroa ylittävältä osalta tulojen 7 230 euron määrään saakka ja sen ylittävältä osalta 28 prosenttia. Vähennyksen enimmäismäärä on kuitenkin 3 570 euroa. Verovelvollisen puhtaan ansiotulon ylittäessä 14 000 euroa vähennyksen määrä pienenee 4,5 prosentilla puhtaan ansiotulon 14 000 euroa ylittävältä osalta.

Kunnallisverotuksen eläketulovähennys

Kunnallisverotuksen eläketulovähennys on eläketulon suuruinen ja enintään noin 8 130 euroa.

Vähennys tehdään kunnallisverotuksessa puhtaasta ansiotulosta. Vähennys pienenee 56 % määrästä, jolla puhdas ansiotulo ylittää eläketulovähennyksen enimmäismäärän. Vähennystä ei saa, jos puhtaiden ansiotulojen määrä ylittää 22 648 euroa. 
 
Invalidivähennys

Invalidivähennys on invalidiprosentin mukainen määrä 440 eurosta. Vähennys myönnetään kuitenkin enintään muun puhtaan ansiotulon kuin eläketulon suuruisena.

Invalidivähennyksen suuruus määrätään valtionverotuksen muun ansiotulon kuin eläketulon perusteella, josta on vähennetty luonnolliset vähennykset.

Opintorahavähennys

Opintorahavähennys on opintorahan määrä, kuitenkin enintään 2 600 euroa. Vähennys pienenee puolella siitä määrästä, jolla puhtaat ansiotulot ylittävät 2 600 euroa. Vähennystä ei siten saa, jos puhtaiden ansiotulojen määrä on enemmän kuin 7 800 euroa.

Perusvähennys

Kunnallisverotuksen perusvähennys on 2 200 euroa, ja sen vaikutus lakkaa, kun muiden vähennysten jälkeinen kunnallisverotuksessa verotettava tulo on enemmän kuin 13 200 euroa.

Vähennykset valtionverotuksessa

Valtionverotuksen eläketulovähennys

Täyden eläketulovähennyksen määrä lasketaan siten, että luvulla 3,78 kerrotun täyden kansaneläkkeen määrästä vähennetään progressiivisen tuloveroasteikon alimman verotettavan tulon määrä ja jäännös pyöristetään seuraavaan täyteen kymmenen euron määrään. Eläketulovähennys ei kuitenkaan voi olla eläketulon määrää suurempi.

Jos verovelvollisen puhdas ansiotulo on suurempi kuin täyden eläketulovähennyksen määrä, eläketulovähennystä pienennetään 46 prosentilla määrästä, jolla puhdas ansiotulo ylittää täyden eläketulovähennyksen määrän.

Valtionverotuksen täyden eläketulovähennyksen määrää laskettaessa täytenä kansaneläkkeenä pidetään yksinäiselle henkilölle verovuonna maksetun täysimääräisen kansaneläkkeen määrää. Valtionverotuksen eläketulovähennyksen enimmäismäärä on noin 11 300 euroa. Vähennystä ei saa, jos puhtaiden ansiotulojen määrä ylittää 35 865 euroa.

Verosta tehtävät vähennykset

Työtulovähennys

Tuloverosta vähennetään 5,2 % työtulojen 2 500 euroa ylittävästä osasta, enintään 650 euroa. Vähennys pienenee 1,2  % puhtaiden ansiotulojen 33 000 euroa ylittävästä osasta. Vähennystä ei saa, kun puhtaat ansiotulot ylittävät 87 167 euroa. Tässä tarkoitettuja työtuloja ovat palkat, muusta toiselle suoritetusta työstä, tehtävästä tai palveluksesta saadut ansiotulot, ansiotulona pidettävät käyttökorvaukset, ansiotulona verotettava osinko, jaettavan yritystulon ansiotulo-osuus sekä yhtymän osakkaan elinkeinotoiminnan tai maatalouden ansiotulo-osuus.

Valtionverotuksen invalidivähennys

Valtionverotuksen invalidivähennys on invaliditeettiprosentin suuruinen osa 115 eurosta, silloin kun invaliditeettiprosentti on vähintään 30 %. Ansiotulosta valtiolle suoritettavasta tuloverosta vähennetään invalidivähennyksenä 115 euroa, kun invaliditeettiprosentti on 100.

Valtionverotuksen elatusvelvollisuusvähennys

Valtionverotuksen elatusvelvollisuusvähennys on 1/8 osa verovuonna maksetusta elatusavusta, enintään 80 euroa alaikäistä lasta kohden.

Tulontasaus

Tulontasaus voidaan tehdä, kun verovelvollinen saa kerralla kahdelta tai useammalta vuodelta etu- tai jälkikäteen kertyneen ansiotulon. Tulontasaus myönnetään vain valtion tuloverotuksessa.

Vähennyksen laskemiseksi lasketaan ensin valtion tulovero ilman kertatuloa. Kertatulo jaetaan niiden vuosien määrällä, joilta se on kertynyt, enintään viidellä. Yksi kertatulon osa lisätään muihin tuloihin ja lasketaan valtionveron määrä. Kertatulosta menevä vero lasketaan kertomalla veromäärien erotus kertatulon osien määrällä. Kertatulosta menevä vero, joka on tulontasauksen yhteydessä kuitenkin vähintään 15 % kertatulosta, pannaan muiden verojen kanssa maksettavaksi verovuoden verona.
 
Alijäämähyvitys

Alijäämähyvitys on pääomatuloveroprosentin (28 %) suuruinen osa pääomatulolajin alijäämästä eli siitä määrästä, jolla pääomatuloista verovuonna tehtävät vähennykset ylittävät pääomatulojen määrän. Ensiasunnon lainan koroista johtuvasta alijäämästä alijäämähyvitys on 30 %.

Alijäämähyvityksen enimmäismäärä on 1 400 euroa. Enimmäismäärää korotetaan 400 euroa yhden elätettävänä olevan lapsen osalta. Kahden tai useamman lapsen osalta korotus on yhteensä 800 euroa.

Vapaaehtoisten eläkevakuutusmaksujen ja pitkäaikaissäästämissopimuksen maksujen perusteella myönnetään ns. erityinen alijäämähyvitys.

Ansiotulon verosta vähennetään pääomatulojen tuloveroprosentin mukainen osuus maksuista, jos pääomatulosta tehtävien vähennysten ja maksujen yhteismäärä on suurempi kuin veronalaisten pääomatulojen yhteismäärä. Erityisen alijäämähyvityksen enimmäismäärä on myös 1 400 euroa.

Kotitalousvähennys

Kotitalousvähennys on enintään 3 000 euroa.

Vähennyksen saa verovelvollisen itsensä taikka verovelvollisen tai hänen puolisonsa vanhempien tai isovanhempien käyttämässä asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa tehdystä tavanomaisesta kotitalous-, hoiva- ja hoitotyöstä sekä asunnon kunnossapito- tai perusparannustyöstä sekä tieto- ja viestintätekniikkaan liittyvien laitteiden, ohjelmistojen, tietoturvan ja tietoliikenneyhteyksien asennus-, kunnossapito- ja opastustyöstä maksetusta palkasta tai työkorvauksesta.

Kotitalousvähennys myönnetään vain siltä osin kuin sen määrä ylittää 100 euroa.

Vähennys on palkasta maksettavien pakollisten sotumaksun, työeläkemaksun, työttömyysvakuutusmaksun, tapaturmavakuutusmaksun ja ryhmähenkivakuutusmaksun yhteismäärä lisättynä 30 prosentilla maksetusta palkasta tai 60 prosenttia työstä maksetusta arvonlisäverollisesta työkorvauksesta.

Vähennyksen työkorvauksesta voi tehdä vain, jos työpalvelu on ostettu ennakkoperintärekisteriin merkityltä yritykseltä, yrittäjältä tai yleishyödylliseltä yhteisöltä.

Opintolainavähennys

Syksyllä 2005 tai sen jälkeen opintonsa aloittanut ja tutkinnon määräajassa suorittanut verovelvollinen saa vähentää verosta takaisin maksamaansa opintolainan lyhennystä vastaavan määrän. Vuosittain myönnettävän vähennyksen enimmäismäärä on 30 % lainan 2 500 euroa ylittävästä osasta.

Teksti on päivitetty 4.3.2011