Pääomatuloista tehtävät vähennykset 2012
Tulonhankkimismenot
Pääomatuloista saa vähentää niiden hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneet menot.
Tulonhankkimismenoja voivat olla esimerkiksi sijoittajan ammattikirjallisuus, tietoliikenneyhteys ja tietokoneen hankintameno. On huomioitava, että menojen on oltava järkevässä suhteessa tavoiteltuun hyötyyn nähden ollakseen verotuskäytännössä vähennyskelpoisia.
Arvopapereiden, arvo-osuuksien ja muun näihin rinnastettavan omaisuuden hoidosta ja säilyttämisestä johtuneet menot ovat vähennyskelpoisia vain 50 euron ylittävältä osin.
Lähdeverotettavan korkotulon hankkimisesta johtuneet menot eivät ole vähennyskelpoisia.
Korkomenot
Vähennyskelpoisia korkoja ovat asunto-, tulonhankkimis- ja opintolainan korot.
Asuntolaina kohdistuu asuntoon, joka on omassa tai perheen käytössä.
Tulonhankkimislaina kohdistuu sellaiseen varallisuuteen, joka kerryttää verotettavaa tuloa. Opintolainan tulee olla Suomen valtion tai Ahvenanmaan maakunnan hallituksen takaama opintovelka taikka toisen Euroopan talousalueeseen kuuluvan valtion opintotukijärjestelmään kuuluva julkisyhteisön takaama tai myöntämä opintovelka.
Korot vähennetään ensisijaisesti pääomatuloista. Jos verovelvollisella ei ole pääomatuloja, muodostuu pääomatulolajin alijäämä. Tästä alijäämästä myönnetään alijäämähyvitys ansiotulojen veroista. Alijäämähyvitys on pääomatuloveroprosentin suuruinen osuus syntyvästä alijäämästä.
Alijäämähyvitys ja vähennykset ansiotuloista
Vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut ja ps-sopimusten maksut
Vapaaehtoisia eläkevakuutusmaksuja ja pitkäaikaissäästämissopimuksien maksuja saa vähentää yhteensä enintään 5 000 euroa vuodessa. Vähennyskelpoinen enimmäismäärä on kuitenkin 2 500 euroa, jos verovelvollisen työnantaja on verovuonna maksanut verovelvolliselle ottamansa vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja.
Maksujen perusteella myönnetään ns. erityinen alijäämähyvitys. Tämä tarkoittaa sitä, että ansiotulon verosta vähennetään pääomatulojen tuloveroprosentin mukainen osuus maksuista, jos pääomatulosta tehtävien vähennysten ja vähennyskelpoisten maksujen yhteismäärä on suurempi kuin veronalaisten pääomatulojen yhteismäärä.
Osakaslainan takaisinmaksu
Pääomatulona verotetun osakaslainan takaisinmaksu on vähennyskelpoinen viiden vuoden kuluessa lainan nostamisesta.
Luovutustappiot
Omaisuuden myynnistä syntyneet luovutustappiot ovat rajoitetusti vähennyskelpoisia. Ne voidaan vähentää luovutusvoitoista tappion syntymisvuonna ja viitenä sitä seuraavana vuotena. Ennen vuotta 2010 syntyneet luovutustappiot ovat vähennettävissä luovutusvoitoista kolme vuotta tappiovuodesta.
Muista pääomatuloista luovutustappiota ei voida vähentää. Luovutustappio ei ole vähennyskelpoinen, jos verovuonna luovutetun muun kuin tavanomaisena koti-irtaimistona käytetyn omaisuuden yhteenlasketut hankintamenot ja luovutushinnat ovat molemmat enintään 1 000 euroa.
Jälkimarkkinahyvitys
Jälkimarkkinahyvitys vähennetään kuten pääomatulon hankkimiskulu. Joukkovelkakirjalainan ostaja maksaa myyjälle jälkimarkkinahyvitykseksi kutsuttua laskennallista korkoa edellisen koronmaksupäivän ja lainan ostopäivän väliseltä ajalta.
Tulolähteen tappio
Maatalouden, liikkeen tai ammatin verovuoden tappio voidaan verovelvollisen ennen verovuodelta toimitettavan verotuksen päättymistä esittämästä vaatimuksesta vähentää kokonaan tai osittain saman vuoden muista pääomatuloista. Metsätalouden tappio vähennetään aina muista pääomatuloista.
Pääomatulolajin tappio
Mikäli pääomatuloista tehtäviä vähennyksiä on enemmän kuin tuloja, muodostuu alijäämäinen pääomatulolaji. Ensimmäisessä vaiheessa alijäämästä myönnetään alijämähyvitys ansiotulojen veroista, mutta mikäli sekään ei riitä (alijäämähyvitykselle on säädetty enimmäismäärä), vahvistetaan pääomatulolajin tappio. Tappio vähennetään seuraavan 10 verovuoden pääomatulosta sitä mukaa kuin pääomatuloa syntyy.
(teksti luotu 22.12.2011)