Arvonlisävero
Arvonlisävero nousi Suomessa 1.1.2013
Arvonlisäverokannat nousivat prosenttiyksiköllä 1.1.2013 alkaen. Yleinen arvonlisäverokanta nousi 23 prosentista 24 prosenttiin, alennettu 13 prosentin verokanta nousi 14 prosenttiin sekä alennettu 9 prosentin verokanta nousi 10 prosenttiin. Esimerkkejä arvonlisäverokantojen kiristyksen vaikutuksista (pdf)
Arvonlisävero on käytetyin kulutusvero
Arvonlisävero on käytetyin yleinen kulutusvero maailmassa. Se on voimassa yli 150 maassa, joiden joukossa ovat lähes kaikki OECD-maat ja myös tärkeimmät OECD:n ulkopuoliset maat, kuten Kiina, Intia, Venäjä ja Brasilia. OECD-maista Yhdysvallat on ainoa maa, jossa ei ole käytössä arvonlisäveroa. Suomessa arvonlisäverotus tuli voimaan 1.6.1994.
Voimakkaimmin arvonlisäverotusta harmonisoidaan EU:ssa, mutta myös OECD on työstänyt yhteisiä suuntaviivoja toimivalle arvonlisäverojärjestelmälle. EU-maiden kulutusverotus onkin viimeisten vuosikymmenten aikana lähentynyt toisiaan huomattavasti. Suurin osa lähentymisestä on saavutettu kuitenkin uusien maiden EU:hun liittymisen kautta. Uudistukset arvonlisäverojärjestelmässä ovat hitaita, minkä vuoksi järjestelmän yksinkertaistamiseen kohdistuu yhä uusia paineita.
Lakisääteiset arvonlisäverokannat Suomessa vuonna 2013
|
24 %
|
Yleinen verokanta
|
|
14 %
|
Elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut ja eläinten rehut
(ei eläimet, juomavesi, alkoholijuomat ja tupakka)
|
|
10 %
|
Henkilökuljetukset
Kirjat
Liikuntapalvelut
Lääkkeet
Majoituspalvelut
Pääsyliput kulttuuri-, sirkus- ja urheilutapahtumiin, elokuviin ja huvipuistoihin
Yleisradion valtion televisio- ja radiorahastosta saama määräraha
Vähintään kuukaudeksi tilattujen sanoma- ja aikakauslehtien myynnit
|
|
0 %
|
Vienti
Suomen ulkopuolelle suuntautuvat tavarakuljetukset
Yleishyödyllisten yhteisöjen jäsenlehtien myynti
Kansainvälisessä liikenteessä käytettävien vesialusten ja kansainvälistä liikennettä harjoittavan yhtiön ilma-alusten myynti
|
|
Vapautus
|
Sairaanhoito, lääkärinhoito, hammashoito
Sosiaalihuoltoon ja sosiaaliturvaan liittyvät palvelut
Koulu- ja yliopisto-opetus, ammattikoulutus
Rahoitus- ja vakuutuspalvelut (ei kuitenkaan tallelokeroiden vuokraus ja neuvontapalvelut)
Arpajaiset ja rahapelit,
Esiintyvien taiteilijoiden palkkiot
Kiinteistöjen sekä rakennusmaan myynti
Julkiset hautauspalvelut
|
Alv-kannat muutoksessa Euroopassa
Viime aikoina eri maiden arvonlisäverokannat ovat muuttuneet kansainvälisen talouskriisin vuoksi poikkeuksellisen paljon. Osa maista on paikannut julkisen talouden alijäämää korottamalla arvonlisäverotusta, kun taas osa maista on elvyttänyt talouttaan alentamalla väliaikaisesti arvonlisäverokantojaan. Suurimmat arvonlisäverokantojen korotukset ovat olleet toistaiseksi Romaniassa, Unkarissa ja Kreikassa.
Suomen yleinen arvonlisäverokanta on kansainvälisessä vertailussa korkeahkoa keskitasoa. Vuonna 2013 EU-maiden keskimääräinen yleinen arvonlisäverokanta on 21 prosenttia, kun se vuonna 2008 oli vielä 19,5 prosenttia. Samana vuonna se oli OECD-maissa 16,9 prosenttia. Arvonlisävero tuotti vuonna 2012 Suomen valtiolle 17,7 mrd. euroa. Keskeisten maiden voimassa olevat arvonlisäverokannat löytyvät alla olevasta taulukosta (tilanne 1.1.2013).
Kuva arvonlisäverokannoista eräissä maissa (Pdf-kuva)
Lisätietoa kulutusveroselvityksestä (2012)
Maa
|
Yleinen
verokanta
|
Alennettu
verokanta
|
Erityinen
alennettu
verokanta
|
”Parking
rate”
|
Nollavero-
kanta
( on käytössä)
|
| Alankomaat |
21
|
6
|
-
|
-
|
x
|
| Australia |
10
|
|
|
|
x
|
| Belgia |
21
|
6 / 12
|
-
|
12
|
x
|
| Britannia |
20 |
5 |
- |
- |
x |
| Bulgaria |
20
|
9
|
|
|
x
|
| Espanja |
21
|
10
|
4
|
-
|
x
|
| Intia* |
12,5
|
4 / 1
|
|
|
x
|
| Irlanti** |
23
|
13,5 / 9
|
4,8
|
13,5
|
x
|
| Islanti |
25,5
|
7
|
|
|
x
|
| Italia*** |
21
|
10
|
4
|
|
x
|
| Itävalta |
20
|
10
|
-
|
12
|
x
|
| Japani |
5
|
|
|
|
x
|
| Kanada**** |
5
|
|
|
|
x
|
| Kiina***** |
17
|
13
|
3 / 5
|
|
x
|
| Kreikka |
23
|
13
|
6,5
|
-
|
x
|
| Kypros****** |
18
|
5 / 8
|
-
|
-
|
x
|
| Latvia |
21
|
12
|
-
|
-
|
x
|
| Liettua |
21
|
5 / 9
|
-
|
-
|
x
|
| Luxemburg |
15
|
6 / 12
|
3
|
12
|
x
|
| Malta |
18
|
5 / 7
|
-
|
-
|
x
|
| Norja |
25
|
15 / 8
|
|
|
x
|
| Portugali |
23
|
6 / 13
|
-
|
13
|
x
|
| Puola |
23
|
8
|
5
|
-
|
x
|
| Ranska |
19,6
|
5,5 / 7,0
|
2,1
|
|
x
|
| Romania |
24
|
9 / 5
|
|
|
x
|
| Ruotsi |
25
|
6 / 12
|
-
|
-
|
x
|
| Saksa |
19
|
7
|
-
|
-
|
x
|
| Slovakia |
20
|
10
|
-
|
-
|
x
|
| Slovenia |
20
|
8,5
|
-
|
-
|
x
|
| Suomi |
24
|
10 / 14
|
-
|
-
|
x
|
| Sveitsi |
8
|
3,8 / 2,5
|
|
|
x
|
| Tanska |
25
|
-
|
-
|
-
|
x
|
| Tsekki |
21
|
15
|
-
|
-
|
x
|
| Unkari |
27
|
5 / 18
|
-
|
-
|
x
|
| Viro |
20
|
9
|
-
|
-
|
x
|
* ALV:tä sovelletaan osavaltioiden väliseen myyntiin. Kansainväliseen kauppaan sovelletaan liittovaltion myyntiveroa. Palveluiden myynnillä on oma välillinen 12,36 prosentin vero. Intiassa on käytössä myös korotettu 20 %:n alv-kanta mm. eräille polttoaineille ja alkoholille.
** Irlanti otti käyttöön uuden 9 prosentin alennetun arvonlisäverokannan ajanjaksolle 1.7.2011-31.12.2013. Alennettua verokantaa sovelletaan muun muassa tiettyihin ravintola- ja hotellipalveluihin, kampaamoihin ja partureihin sekä eräisiin painotuotteisiin.
*** 1.7.2013 lähtien yleinen arvonlisäverokanta nousee 22 prosenttiin ja alennettu 11 prosenttiin.
**** (Goods and Services Tax) Yleisen verokannan lisäksi lähes kaikki provinssit asettavat oman arvonlisäveron ja tietyillä maakunnilla on vielä sen päälle omia arvonlisäverojaan.
***** ALV:n ohella Kiinassa on kaksi muuta välillistä veroa: tietyille erityistuotteille, kuten tupakka ja eräät ylellisyystuotteet, asetettu kulutusvero ja lähinnä yrityspalvelujen myynnille suunnattu kulutusvero.
****** Kypros nosti yleisen arvonlisäverokannan 17 prosentista 18 prosenttiin 14.1.2013. Yleisen arvonlisäverokannnan on määrä nousta 13.1.2014 edelleen 19 prosenttiin ja alennettu 8 prosentin verokanta 9 prosenttiin.
Lähde: KPMG, European Commission, IBFD.
Päivitetty 1.3.2013