Veroilmoitus ja muut tulonhankkimiskulut
Palkkatulojen hankkimisesta aiheutuneet menot ovat verotuksessa vähennyskelpoisia.
Verottaja vähentää ilman eri selvitystä palkkatulosta viran puolesta 620 euroa, kuitenkin enintään vuotuisen palkkatulon määrän. Kustannusten selvittämiseksi ei siis kannata nähdä vaivaa, jos todelliset tulonhankkimiskulusi eivät ylitä 620 euroa.
Tulonhankkimiskulut on muistettava ilmoittaa itse, sillä ne puuttuvat esitäytetyltä veroilmoitukselta jopa silloin, kun ne on huomioitu verokorttisi ennakonpidätysprosentissa. Ilmoita tulonhankkimiskulut veroilmoituksen kohdassa 3.4. Tulonhankkimiskulut voi ilmoittaa verottajalle myös verkossa sähköisesti.
Pidä saatavilla tulonhankkimiskuluihin liittyvät tositteet. Verotoimisto voi pyytää ne nähtäväksi.
Vaatimiesi kulujen liittyminen tulonhankintaan on perusteltava. Alla on esimerkkejä yleisimmistä kuluista.
Työhuonevähennys sekä työvaatteet
Jos päätointa tai sivutuloja varten on erillinen työtila, siitä aiheutuvat todelliset kulut voidaan vähentää.
Jos henkilö työskentelee kotona myös asumiseen käytettävissä tiloissa, vähennys myönnetään käytännössä verohallinnon yhtenäistämisohjeiden mukaisena seuraavasti: niille, joille työnantaja ei ole järjestänyt työhuonetta ja jotka käyttävät työhuonetta pääansiotulonsa hankkimiseksi, 740 euroa/vuosi, osapäiväisesti pääansiotulojen tai huomattavien sivutulojen hankkimisessa käytettävästä työhuoneesta 370 euroa/vuosi sekä satunnaisten sivutulojen hankkimisessa käytettävästä työhuoneesta 185 euroa/vuosi.
Jos molemmat aviopuolisot käyttävät työhuonetta osapäiväisesti pääansiotulojen tai pysyväisluontoisten sivutulojen hankkimiseksi, vähennyksen määrä on puolisoilla yhteensä 555 euroa/vuosi.
Katso lisää: Palkka ja vähennykset: Kotikonttorin kuluja voi vähentää verotuksessa (HUOM! Kyseisessä artikkelissa kaavamaisen työhuonevähennyksen määrät koskevat verovuotta 2007. Artikkeli sijaitsee Veronmaksajien jäsenalueella ja vaatii kirjautumista).
Työvaatteet ovat vähennyskelpoisia, jos työ edellyttää esimerkiksi suojavaatteita tai vaatteet likaantuvat työn vuoksi tavanomaista enemmän tai jos työvaatteita ei voi käyttää vapaa-ajalla (esimerkiksi univormu).
Katso lisää: Palkka ja vähennykset: Työvaatteiden verovähennys on tiukassa (Artikkeli sijaitsee Veronmaksajien jäsenalueella ja vaatii kirjautumista).
Vähennys atk-laitteista
Jos sinun on työtehtävien takia hankittava kotiisi atk-laite, voit vähentää sen hankintahinnan työkäyttöä vastaavalta osin.
Jos laitteen pääasiallinen käyttö liittyy tulonhankintaan, on koko hankintameno vähennyskelpoinen. Vähäinen yksityiskäyttö ei silloin vaikuta vähennykseen. Jos voit esittää selvitystä atk-laitteen käytöstä työtehtäviin, saat vähentää hankintahinnasta puolet.
Alle 1 000 euroa maksanut laite vähennetään kerralla ja sitä kalliimmat ja yli kolme vuotta käytettävät laitteet vuotuisina poistoina.
Esimerkki: Poisto
Atk-laitteen ostohinta on 2 500 euroa. Työnantajan todistuksen mukaan työntekijä tarvitsee kotitietokonetta työtehtäviensä suorittamiseen satunnaisesti. Vähennyskelpoista on silloin puolet hankintahinnasta eli 1 250 euroa.
Ensimmäisenä vuonna poisto on 0,25 * 1 250 e = 312,50 e. Toisena vuonna poisto olisi jäljellä olevasta 937,50 eurosta (1 250 - 312,50) 25 % eli 234,38 euroa jne.
Toisaalta verotuskäytännössä on hyväksytty poistamatta olevan hankintamenon vähentäminen kerralla sinä vuonna, jona se on edellisten vuosien poistojen myötä laskenut alle 1 000 euron.
Niinpä tässäkin esimerkissä atk-laitteen poistamattoman hankintamenon 937,50 euroa voi vaatia vähennettäväksi kokonaan jo toisena verovuonna.
Katso lisää: Palkka ja vähennykset: Tietokone ja nettiyhteys - mitä saa vähentää? (Artikkeli sijaitsee Veronmaksajien jäsenalueella ja vaatii kirjautumista).
Koulutuksen kustannukset
Voit vähentää ammattitaidon ylläpitämiseksi ja täydentämiseksi tarpeellisen lisäkoulutuksen kustannukset. Vähennyskelpoisia kustannuksia ovat mm. kurssimaksu, materiaali-, matka- ja majoituskulut.
Sinun on tullut hankkia alan peruskoulutus jo aiemmin tai pätevöityä työssä siten, että lisäkoulutuksella et tähtää uuteen ammattiin, vaan koulutus täydentää sinulla jo olevaa ammattitaitoa. Perustele verottajalle, että juuri siinä työssä, jossa toimit jo ennen koulutusta, tarvitset näitä uusia tietoja ja taitoja.
Katso lisää: Palkka ja vähennykset: Koulutusmenot valikoidusti vähennyskelpoisia ja Aikuisena opinahjoon (Artikkelit sijaitsevat Veronmaksajien jäsenalueella ja vaativat kirjautumista) sekä Verohallinnon tuore ohje koulutusmenoista
Matka toissijaiseen työpaikkaan
Jos työskentelet säännöllisesti kahdella tai useammalla paikkakunnalla saman työnantajan toimipaikoissa, voit vähentää ilman omavastuuta tulonhankkimiskuluna matkakulut kotoa tai varsinaisesta toimipaikasta toissijaiselle toimipaikalle. Toissijainen toimipaikka on yleensä se, jossa työskentelet vähemmän.
Kotoa tai varsinaisesta työpaikasta toissijaiselle työpaikalle tehdyistä matkoista aiheutuneet matka- ja kohtuulliset majoituskulut vähennetään, jollei työnantaja ole niitä korvannut. Jos matkat on tehty omalla autolla, vähennys on 0,25 euroa kilometriltä.
Työmatkat ilman päivärahaa
Jos olet tehnyt tilapäisen työmatkan, josta työnantajasi olisi voinut maksaa sinulle verovapaata päivärahaa, mutta ei ole kuitenkaan maksanut, voit tehdä verotuksessa matkasta aiheutuneiden ylimääräisten elantokustannusten suuruisen vähennyksen.
Työmatka on pitänyt tehdä erityiselle työntekemispaikalle – siis muulle kuin vakituiselle tai toissijaiselle työntekemispaikalle. Työmatkan on lisäksi oltava tilapäinen. Tilapäisenä työskentelynä pidetään lähtökohtaisesti enintään kahden vuoden työskentelyä.
Enintään kolmen vuoden työskentelyä pidetään kuitenkin tilapäisenä, jos kyse on rajatun ajan kestävästä työkohteesta ja työskentely on luonteeltaan sellaista tilapäistä työtä, että se päättyy työntekemispaikalla, kun työ saadaan valmiiksi. Lisäksi edellytetään, että kolmantena vuonna työntekemispaikka sijaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä verovelvollisen asunnosta ja varsinaisesta työpaikasta ja että verovelvollinen yöpyy tilapäisissä majoitustiloissa.
Vähennyksen määrä on joko todellisten lisääntyneiden elantokustannusten suuruinen tai verohallituksen yhtenäistämisohjeissaan esittämän kaavamaisen vähennyksen suuruinen.
Kaavamaisen vähennyksen määrät ovat vuonna 2011 seuraavat: yli 6 tuntia kestäneeltä matkalta 12 euroa ja yli 10 tuntia kestäneeltä matkalta 24 euroa vuorokaudessa. Lisäksi edellytetään, että erityinen työntekemispaikka on yli 15 kilometrin etäisyydellä joko palkansaajan varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta, riippuen siitä, kummasta matka on tehty ja yli 5 kilometrin päässä sekä varsinaisesta työpaikasta että asunnosta.
Kaavamaisen vähennyksen saamiseksi on esitettävä selvitys siitä, että tavanomaiset elantomenot ovat lisääntyneet, mutta elantomenojen todellista määrää ei tarvitse selvittää.
Katso lisää: Palkka ja vähennykset: Kun työmatkan maksaa omasta kukkarosta (HUOM! Kyseisessä artikkelissa mainitut Verohallinnon päätösten ja yhtenäistämisohjeiden mukaiset vähennysten määrät koskevat verovuotta 2008. Artikkeli sijaitsee Veronmaksajien jäsenalueella ja vaatii kirjautumista.)
Rakennusalan ateriakorvaus
Jos työskentelet rakennus- tai metsäalalla eikä sinulla ole varsinaista työntekemispaikkaa, sinulla on oikeus verovapaaseen päivärahaan tai sitä vastaavaan vähennykseen vain niiltä vuorokausilta, jolloin olet yöpynyt työmatkalla.
Voit kuitenkin vaatia verotuksessa ateriakorvauksen suuruisen vähennyksen. Tämä edellyttää, ettei työnantajasi ole maksanut sinulle ateriakorvausta tai päivärahaa, antanut lounasseteleitä eikä järjestänyt ruokailua työntekemispaikalla tai sen välittömässä läheisyydessä. Lisäksi edellä selostettujen kahden tai kolmen vuoden tilapäisyyden edellytysten on täytyttävä.
Ateriakorvaus on 8,50 euroa vuonna 2011. Esitä selvitys työnantajasta, työajasta, työmaan sijainnista ja työpäivien lukumäärästä (esim. X Oy, 1.4. - 31.10.2011, työmaa Y:n kunnan Z:n kylässä, 100 työmaalla tehtyä työpäivää).
Työasuntovähennys
Jos työskentelet vakituisesti eri paikkakunnalla kuin sillä, missä sinulla on yhteinen koti puolisosi ja/tai alaikäisen lapsesi kanssa, ja vuokraat työskentelypaikkakunnalta itsellesi työasunnon, voit saada työasuntovähennyksen. Edellytyksenä vähennykselle on, että vakituinen asuntosi sijaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä sekä työasunnosta että siitä varsinaisesta työpaikasta, jonka sijainnin vuoksi työasunto on hankittu. Työasuntovähennys liittyy aina työssäkäyntiin varsinaisella työpaikalla.
Jos työnantajasi on järjestänyt sinulle työskentelypaikkakunnaltasi asunnon (työsuhdeasunto), voit myös sen perusteella saada työasuntovähennyksen. Sen sijaan omistusasunnon perusteella ei voi tehdä työasuntovähennystä.
Puolisoista vain toinen voi saada työasuntovähennyksen.
Jos olet perheetön, voit saada työasuntovähennyksen vain, jos sinulla on samanaikaisesti kaksi varsinaista työpaikkaa ja tästä johtuen kaksi asuntoa.
Vähennyksen määrä on enintään 250 euroa täydeltä kalenterikuukaudelta, ei kuitenkaan enempää kuin työasunnosta maksamasi vuokran verran. Työsuhdeasunnosta vähennyksenä myönnetään enintään asunnon luontoisetuarvoa vastaava määrä. (Tällöinkin enimmäismäärä on kuitenkin 250 euroa.)
Työasuntovähennystä ei myönnetä, jos olet saanut verovuonna toisella paikkakunnalla asumiseen liittyvää verovapaata korvausta tai etuutta. Työasuntovähennyksen määrää pienentävät mahdolliset muut vähennykset, joihin sinulla on oikeus verovuoden verotuksessa kyseisen asunnon käytön perusteella. Poikkeuksena on kotitalousvähennys, joka ei vaikuta työasuntovähennyksen määrään.
Jos vaadit työasuntovähennystä, täytä liitelomake 19 ja siirrä työasuntovähennyksen
määrä lomakkeen ohjeen mukaisesti veroilmoitukselle. Palauta liitelomake ilmoitusosan mukana verotoimistoon. Työasuntovähennyksenkin voi vaatia verkossa.
Vähennyksen on voinut saada ensi kerran vuodelta 2008 toimitettavassa verotuksessa.
Katso lisää: Palkka ja vähennykset: Kaukana kodista työskentelevä voi saada työasuntovähennyksen Artikkeli sijaitsee Veronmaksajien jäsenalueella ja vaatii kirjautumista.)
Tero Hämeenaho, lakimies
Veronmaksajat