Kodin ja työpaikan väliset matkat

Palkansaajalla on oikeus vähentää verotuksessa päivittäiset kodin ja työpaikan väliset matkakustannukset.

Verottaja on julkaissut sivuillaan alueellisia matkakulutietoja vuodelta 2009. Matkakulutietoja

Katso myös: Miten matkakuluvähennys lasketaan?
(edellyttää kirjautumista jäsenalueelle)

Päivittäisistä asunnon ja työpaikan välisistä matkoista aiheutuneet matkakustannukset ovat vähennyskelpoisia halvimman kulkuneuvon taksan mukaan laskettuna.

Jos työskentelet vakituisesti vieraalla paikkakunnalla, voit vähentää asunnon ja työpaikan välisinä matkoina myös matkan perheen luokse vakituiselle asuinpaikkakunnallenne kerran tai kaksi viikossa.

Katso myös: Miten vähennän matkakustannukset?
(edellyttää kirjautumista jäsenalueelle)

Asunnon ja työpaikan välisten matkakustannusten yläraja on 7 000 euroa. Omavastuu on 600 euroa, joten saat täyden vähennyksen, jos matkakulusi ovat olleet vähintään 7 600 euroa viime vuonna. Mikäli olet ollut osan vuotta työttömänä, omavastuuta alennetaan 55 eurolla jokaiselta täydeltä korvauskuukaudelta. Omavastuu on tällöinkin aina vähintään 110 euroa.

Ilmoita matkakulut veroilmoituksen kohdassa 3.5. Älä vähennä itse omavastuuosuutta, vaan merkitse matkakulut kokonaan esitäytetylle veroilmoitukselle. Ilmoita vähennettäväksi myös mahdollisesti saamasi työsuhdematkalipun vähennyskelpoinen osuus. Verovapaa osuus ei ole vähennyskelpoinen.

Muista aina vaatia matkakuluja vähennettäväksi myös veroilmoituksellasi, vaikka ne olisikin huomioitu jo verokorttisi ennakonpidätysprosenttia määritettäessä.

Selvitä lomakkeella myös asunnon ja työpaikan välisistä matkakuluista pyydetyt muut tiedot. Vähennys lasketaan muun selvityksen puuttuessa niin, että säännöllisessä ansiotyössä olevalla katsotaan olevan 22 työpäivää kuukaudessa ja 11 työssäolokuukautta vuodessa.

Matkakulut vähennetään halvinta kulkuneuvoa käyttäen riippumatta siitä, millä kulkuvälineellä matka on todellisuudessa tehty. Halvin kulkuneuvo on yleensä julkinen kulkuneuvo. Vähennys lasketaan lisäksi halvimman matkustustavan mukaan, joka on tavallisesti kuukausi- tai sarjalippu.

Oma auto tai työsuhdeauto on halvin kulkuneuvo silloin, kun julkista kulkuneuvoa ei voi käyttää. Omalla autolla vähennys on 0,24 euroa kilometriltä. Jos halvimmaksi kulkuneuvoksi on katsottava työsuhdeauto, on vähennyksen määrä 0,20 euroa kilometriltä.

Oma auto tai työsuhdeauto hyväksytään halvimmaksi kulkuneuvoksi siinäkin tapauksessa, että julkista kulkuneuvoa käyttäen kävelymatka yhteen suuntaan on vähintään kolme kilometriä tai odotusaika meno-paluumatkalla on yhteensä vähintään kaksi tuntia. Itse työmatkan kestolla ei ole verotuskäytännössä ollut merkitystä. Verohallituksen yhtenäistämisohjeiden mukaan halvimpana kulkuneuvona voidaan pitää omaa autoa myös, jos työmatka alkaa tai päättyy yöllä klo 00.00–05.00.

Verotuksessa voidaan myös katsoa, että halvin kulkuneuvo osalla matkaa on oma auto ja toisella osalla julkinen kulkuneuvo. Asunnon ja työpaikan välinen matka voidaan siis pilkkoa osiin, jos ainoastaan osalla matkaa on käytettävissä julkinen kulkuneuvo. Yleensä tällöin on myös edellytetty, että kulkuneuvojen vaihtopaikalla on turvallinen pysäköintimahdollisuus omalle autolle. On myös mahdollista, että matkakulut hyväksytään omalla autolla ainoastaan niiltä päiviltä, jolloin mahdollisuutta julkisen liikenteen käyttämiseen ei ole ollut (esim. yövuorot).

Mikäli vaadit verotuksessa päivittäisten matkojesi vähentämistä omalla autolla, verottajalle on hyvä laatia selvitys siitä, miksi et voi käyttää julkista kulkuneuvoa. Syy voi olla esimerkiksi se, että julkinen liikenne on yhteensopimaton työvuorojen kanssa.

Korkeimman hallinto-oikeuden päätöksen perusteella ei matkakuluja kotoa työpaikalle hyväksytä oman auton mukaan laskettuina sillä perustella, että verovelvollinen joutuu käyttämään autoa työssään (esimerkiksi lähtemään työpaikalta autolla jonnekin). Myöskään esimerkiksi lasten kuljettaminen päiväkotiin työmatkalla ei oikeuta vähentämään kuluja oman auton mukaan.

Katso myös: Miksi verottaja ei hyväksynyt matkakuluvähennystäni?
(edellyttää kirjautumista jäsenalueelle)

Myös yrittäjät vähentävät asunnon ja työpaikan väliset matkakustannukset henkilökohtaisella veroilmoituksellaan kohdassa 3.5. Osakeyhtiön osakkaiden on hyvä huomata, että korkeimman hallinto-oikeuden päätös 2008:69 on muuttanut verotus- ja oikeuskäytäntöä.  Päätöksen mukaan ainoastaan osinkotuloa nostavan osakkaan matkat yrityksen toimitiloihin eivät olleet asunnon ja työpaikan välisinä matkoina vähennyskelpoisia. Vain sellainen osakas, joka nostaa yhtiöstään myös palkkaa, voi vähentää asunnon ja yrityksensä välisistä matkoista aiheutuneet kulut.

Ilmoita veroilmoituksella ainoastaan vuoden 2009 matkakulut. Jos olet unohtanut aiempina vuosina vaatia asunnon ja työpaikan välisiä matkakuluja vähennettäväksi, laadi niistä erillinen oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle.

Katso myös: Matkakulujen hakeminen takautuvasti
(edellyttää kirjautumista jäsenalueelle)

Asunnon ja työpaikan väliset matkakulut toivotaan ensisijaisesti ilmoitettavan veroilmoitus verkossa -palvelun kautta osoitteessa www.vero.fi/veroilmoitus.

Kati Malinen
lakimies, Veronmaksajat

Aiheeseen liittyviä artikkeleita: (edellyttävät kirjautumista jäsenalueelle)

Palkka ja vähennykset: Matkakulut aina halvimman kulkuneuvon mukaan
Verovähennys kotimatkasta on taitolaji