Veroilmoitus ja vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut sekä ps-sopimuksen maksut

Verovelvollisen ja hänen puolisonsa ottamien vapaaehtoisten eläkevakuutusten ja pitkäaikaissäästämis- eli ps-sopimusten maksut vähennetään pääomatuloista.

Vuonna 2012 maksetut vapaaehtoisten eläkevakuutusten vakuutusmaksut ja ps-sopimuksen maksut merkitään esitäytetyn veroilmoituksen kohtaan 7.8. Vapaaehtoisten eläkevakuutusten maksut merkitään kohtaan 7.8. riippumatta siitä, milloin vapaaehtoinen eläkevakuutus on otettu.

Pankki tai vakuutusyhtiö ilmoittaa maksetut vakuutus- ja ps-sopimuksen maksut Verohallinnolle.

Tarkista, onko maksetut maksut merkitty oikein veroilmoitukselle. Jos korjaat tietoa tai lisäät puuttuvat maksut, anna selvitys asiasta myös kohdassa Lisätietoja.

Ennen 18.9.2009 otettujen vapaaehtoisten eläkevakuutusten maksut ovat vähennyskelpoisia vielä verovuonna 2016. Sen jälkeen vakuutusmaksut ovat vähennyskelpoisia vain, jos sopimuksen mukainen eläkeikä on vähintään työntekijän eläkelain (TyEL) mukainen yleinen eläkeikä (nykyisin 63 vuotta).

Itselle tai puolisolle otetut vakuutukset ja ps-sopimukset

Vapaaehtoisten eläkevakuutusten ja ps-sopimusten maksuja ei voi siirtää puolison verotuksessa vähennettäväksi, vaan vähennyksen voi tehdä ainoastaan vakuutetun tai ps-sopimuksen kohteena oleviin varoihin oikeutetun verotuksessa.

Jos vakuutettu tai ps-sopimuksen varoihin oikeutettu on puoliso, maksut vähennetään vakuutetun verotuksessa, vaikka puoliso olisi maksut maksanut.

Jos maksuja ei kuitenkaan voi kokonaan tai osittain vähentää vakuutetun tai varoihin oikeutetun verotuksessa, vähennetään vähentämättä jäänyt määrä viran puolesta puolison verotuksessa. Tämä johtuu yleensä siitä, että vakuutetulla/varoihin oikeutetulla ei ole pääomatuloja tai tarpeeksi maksettavia veroja.

Vähennettävien maksujen enimmäismäärä on 5 000 euroa vuodessa. Jos työnantaja on verovuonna maksanut verovelvolliselle ottamansa yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja, on vähennyksen enimmäismäärä omassa verotuksessa 2 500 euroa. Sama koskee myös ns. osakastyöntekijää eli omassa yrityksessään työskentelevää yrittäjäasemassa olevaa työntekijää.

Kollektiivisten eläkevakuutusmaksujen maksut

Jos verovelvollinen on maksanut osan työnantajan ottaman kollektiivisen eläkevakuutuksen maksuista, tarkistetaan maksut veroilmoitukselta ja tarvittaessa ilmoitetaan verovelvollisen maksuosuus eläkevakuutusmaksuista vähennyksenä ansiotuloista kohdassa 3.2.

Jos kollektiivinen eläkevakuutus on otettu ennen 6.5.2004, voi verovelvollinen vähentää itse maksamansa kollektiivisen eläkevakuutuksen maksut kokonaan omassa verotuksessaan.

Jos työntekijä on tullut kollektiivisen eläkevakuutuksen piiriin 6.5.2004 tai sen jälkeen, voi työntekijä vähentää itse maksamiaan vakuutusmaksuja määrän, joka on enintään 5 % työnantajan maksamasta palkasta ja enintään 5 000 euroa. Vähennysoikeus edellyttää lisäksi, että työnantaja on maksanut vähintään yhtä paljon vakuutusmaksuja ja eläke alkaa aikaisintaan 60-vuotiaana.

Kollektiivisten eläkevakuutusten maksujen maksaminen ei rajoita yksilöllisen eläkevakuutuksen maksujen vähentämistä.

Oma ja työnantajan ottama vakuutus

Työnantaja voi verovuoden aikana maksaa työntekijälleen (tai yrityksessä työskentelevälle osakkaalle) ottamansa vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja enintään 8 500 euroa ilman, että siitä syntyy työntekijälle palkkana verotettava etuus. Palkansaaja ei vakuutuksen maksuvuonna saa tuloa, vaan saatava eläke verotetaan aikanaan palkansaajalla ansiotulona.

8 500 euron ylittävä osa katsotaan palkaksi ja tämä raja on palkansaajakohtainen. Jos useampi työnantaja on maksanut eläkevakuutusmaksuja, maksut lasketaan yhteen ja ylimenevä osa on palkkaa. Lisäksi on muistettava, että palkansaaja ei saa vähentää ylimenevää palkaksi katsottavaa osaa omassa verotuksessaan.

Työnantajan maksama vakuutusmaksu pienentääpalkansaajan oman vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksun ja ps-sopimuksen maksun vähennyskelpoisenenimmäismäärän 2 500 euroon. Tällöin pienikin työnantajan maksama eläkevakuutusmaksu kaventaa työntekijän vähennysoikeuden 2 500 euroon.

Erityinen alijäämähyvitys

Verovelvollisen tai puolison ottaman vapaaehtoisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut ja ps-sopimuksen maksut vähennetään pääomatuloista. Jos verovelvollisella ei ole pääomatuloja tai pääomatulot eivät riitä maksujen vähentämiseen, voidaan 30 % vähentämättä jääneestä määrästä vähentää ansiotuloistamenevästäverostaerityisenä alijäämähyvityksenä.

Erityinen alijäämähyvitys tehdään vähennyskelpoisista korkomenoista (kuten asuntovelan korot) tehtävän alijäämähyvityksen jälkeen. Vapaaehtoisen eläkevakuutuksen ja ps-sopimuksen maksujen vähentäminen ei vaikuta korkojen vähentämiseen.

Vuoden 2012 verokannalla erityisen alijäämähyvityksen enimmäismäärä on 1 500 euroa (30 % 5 000 eurosta).

Jos vakuutetulla on lisäksi myös työnantajan ottama ja maksama yksilöllinen eläkevakuutus tai ps-sopimus, pienenee erityisen alijäämähyvityksen enimmäismäärä 750 euroon, mikä vastaa 2 500 euron suuruisten maksujen vähennysoikeutta.

Jos vakuutetun verojen määrä ei riitä erityisen alijäämähyvityksen täysimääräiseen vähentämiseen, siirretään vähentämättä jäänyt määrä vähennettäväksi puolison verosta ilman vakuutetun vaatimusta.

Jos verovelvollisen puolisolla on vähennettäviä vapaaehtoisen eläkevakuutuksen tai ps-sopimuksen maksuja, mutta ei lainkaan tuloja tai pääoma- ja ansiotuloista maksettavia veroja, voi verovelvolliselle siirtyä hänen puolisoltaan erityistä alijäämähyvitystä toiset 1 500 euroa. Hän voi siten saada enimmillään 3 000 euron suuruisen erityisen alijäämähyvityksen.

Jos puolisonkaan verot eivät riitä erityisen alijäämähyvityksen vähentämiseen, vakuutusmaksu jää tältä osin vähentämättä, sillä vakuutusmaksujen perusteella ei vahvisteta pääomatulolajin tappiota.

Juha Salmikivi, lakimies
Veronmaksajat