Esitäytetyn veroilmoituksen rakenne

Korjaukset ja täydennykset esitäytettyyn veroilmoitukseen ilmoitetaan verottajalle palauttamalla korjattu ilmoitusosa. Ilmoitusosassa esitäytettyinä olevien tietojen pohjana olevat tiedot on merkitty erittelyosaan. Esitäytettyjen tietojen perusteella laskettu verotuksen lopputulos löytyy verotuspäätöksestä.

Esitäytetty veroilmoitus sisältää ilmoitusosan, erittelyosan, verotuspäätöksen ja verotustodistuksen. Lisäksi lomake sisältää tilisiirtolomakkeet jäännösveron maksamista varten. Säilytä ne.

Jos esitäytetyn veroilmoituksen tietoihin tulee muutoksia, verohallinto lähettää syksyllä verotuksen valmistuessa uuden verotuspäätöksen, tilisiirtolomakkeet ja verotustodistuksen.

Verottajan lähettämän veroilmoituksen täyttöoppaan mukana ei enää tule tyhjiä liitelomakkeita esimerkiksi vuokratulojen tai luovutusvoittojen ilmoittamista varten. Voit tulostaa tarvittavat liitelomakkeet Verohallinnon internetsivuilta www.vero.fi/veroilmoituslomakkeet tai pyytää ne verotoimistosta.

Jos ilmoitat tiedot Veroilmoitus verkossa -palvelussa www.vero.fi/veroilmoitus, sinun ei tarvitse sen lisäksi täyttää liitelomakkeita eikä palauttaa ilmoitusosaa. Verkkopalvelun käyttämiseen tarvitset henkilökohtaiset pankkitunnukset tai sirullisen henkilökortin.

Ilmoitusosa

Ilmoitusosa on se osa veroilmoituksesta, joka palautetaan verotoimistoon, jos esitäytettyihin tietoihin on korjattavaa tai lisättävää. Korjatun veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on merkitty ilmoitusosan etusivulle.

Jos palautat ilmoitusosan, muista allekirjoittaa se. Allekirjoitukselle on varattu kohta ilmoitusosan lopusta.

Ilmoitusosassa esitäytettyinä olevat tiedot on selvitetty tarkemmin erittelyosassa. Erittelyosaa ei palauteta verottajalle.

Ilmoitusosassa ovat esitäytettyinä ne tiedot, jotka verottajalla on verovuoden 2011 tuloista, vähennyksistä ja muista verotukseen vaikuttavista seikoista.

Jos verotukseen vaikuttavia tietoja puuttuu tai esitäytetyissä tiedoissa on virheitä, ilmoitusta on korjattava.

Merkitse oikea tieto ilmoitusosaan kyseisen tiedon korjaukselle varattuun kohtaan. Anna lisäksi korjauksesta selvitys joko lisätiedoissa ilmoitusosan kääntöpuolella (kohta 16) tai erillisellä liitteellä.

Esimerkiksi jos esitäytetty tieto saatujen palkkojen määrästä on liian pieni, merkitse oikea palkkojen kokonaismäärä korjaukselle varattuun kohtaan. Lisäksi merkitse puuttuvan palkan määrä ja palkanmaksajan nimi, Y-tunnus tai henkilötunnus ja osoite lomakkeen kääntöpuolelle lisätiedoille varattuun kohtaan 16. Jos myös esitäytetty ennakonpidätyksen määrä ja pakollisten eläke- ja työttömyysvakuutusmaksujen määrä on virheellinen, korjaa myös niitä koskevat tiedot.

Ansiotulot on jaoteltu ilmoitusosan etusivulla palkkoihin ja luontoisetuihin, eläkkeisiin, etuuksiin ja muihin ansiotuloihin. Ansiotuloista toimitetut ennakonpidätykset ilmoitetaan ilmoitusosassa yhtenä summana. Maksajakohtaiset tiedot toimitetuista ennakonpidätyksistä ja ansiotuloista on merkitty erittelyosaan.

Ansiotuloista tehtävät vähennykset on jaoteltu ilmoitusosassa työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksuihin ja työttömyyskassamaksuihin, pakollisiin eläke- ja työttömyysvakuutusmaksuihin ja muihin vähennyksiin. Tulonhankkimiskuluille ja asunnon ja työpaikan välisille matkakuluille sekä niistä annettaville selvityksille on varattu omat kohtansa. Työasuntovähennyksestä on täytettävä myös liitelomake 19.

Ilmoitusosan kääntöpuoli

Ilmoitusosan kääntöpuolella ilmoitetaan pääomatulot ja luovutustappiot, osingot ja osuuspääoman korot, ennakonpidätykset pääomatuloista ja osingoista sekä pääomatuloista tehtävät vähennykset.

Pääomatuloista on täytettävä lisäksi tarvittavat liitelomakkeet. Esimerkiksi vuokratuloista on täytettävä liitelomake 7. Liitelomakkeella 7 laskettu verotettavan vuokratulon määrä tai vuokraustoiminnan tappio merkitään myös ilmoitusosaan.

Jos ilmoitusosalle valmiiksi merkityt tiedot arvopapereiden ja muun omaisuuden luovutusvoitoista ja -tappioista eivät ole oikein tai kaikkia luovutusvoittoja ja -tappioita ei ole merkitty ilmoitusosaan, niistä luovutuksista, joiden tiedot puuttuvat tai joiden tietoja korjataan, on täytettävä liitelomake 9A ja 9.

Luovutusvoittojen ja -tappioiden oikeat yhteismäärät on merkittävä myös ilmoitusosaan.

Saatuja pääomanpalautuksia ei merkitä ilmoitusosaan eikä niistä täytetä lomaketta 9A, jos niiden ja vuonna 2011 luovutetun omaisuuden luovutushintojen yhteismäärä on enintään 1 000 euroa (katso Luovutusvoitot ja luovutustappiot -ohje).

Osingoista, jotka on saatu muusta kuin julkisesti noteeratusta osakeyhtiöstä, on tarvittaessa täytettävä liitelomake 13. Liitelomakkeella 13 ilmoitetaan osakaslaina ja osakeyhtiön varoihin kuuluva asunto, jotka vähennetään osakkeiden matemaattisesta arvosta kun lasketaan, mikä osa osingosta on verovapaata tuloa ja mikä veronlaista tuloa.

Ilmoitusosan kääntöpuolella ilmoitetaan myös alijäämähyvitystä ja perhesuhteita koskevia tietoja.

Myös ulkomaan tuloille ja niistä maksetuille ulkomaisille veroille on varattu omat kohtansa ilmoitusosan kääntöpuolelle.

Verosta tehtävissä vähennyksissä ilmoitetaan kotitalousvähennyksen kustannukset.

Kotitalousvähennyksestä on lisäksi täytettävä liitelomake 14A tai 14B.

Jos kotitalousvähennyksen kustannukset on merkitty valmiiksi ilmoitusosaan aiemman selvityksen perusteella eikä niihin ole korjattavaa, niitä ei tarvitse selvittää uudelleen.

Verosta tehtäviin vähennyksiin on merkitty myös Kelan ilmoittamat opintolainavähennykseen oikeuttavat opintolainan lyhennykset. Jos tieto on virheellinen, virhettä ei voi itse korjata, vaan on otettava yhteyttä Kelaan. Verohallinto korjaa virheen Kelan tekemän korjausilmoituksen perusteella. Ilmoita kuitenkin virheestä myös ilmoitusosan lisätiedoissa.

Myös maksetut elatusmaksut ja niiden alaikäisten lasten lukumäärä, joista elatusmaksuja on maksettu, ilmoitetaan verosta tehtävissä vähennyksissä. Lasten nimet ja syntymäajat ilmoitetaan lisätiedoissa.

Jos olet hakenut muutosverokortin ja ilmoittanut elatusmaksut sitä hakiessasi, ilmoittamasi elatusmaksut on merkitty jo valmiiksi lomakkeelle. Jos esitäytetty tieto pitää paikkansa, elatusmaksuja ei tarvitse ilmoittaa uudestaan.

Ennakkoverot ja ennakon täydennysmaksu

Ilmoitusosassa on esitäytettynä tietona maksetut ennakkoverot ja ennakon täydennysmaksu.

Vaikka maksettu ennakkovero tai ennakon täydennysmaksu puuttuisi esitäytetyistä tiedoista, ilmoitusosaa ei tarvitse sen vuoksi palauttaa. Tieto ennakkoveron tai ennakon täydennysmaksun maksamisesta voi puuttua sen vuoksi, ettei se ole ehtinyt esitäytetylle veroilmoitukselle. Verohallinto lähettää tällöin syksyllä uuden verotuspäätöksen.

Ilmoitusosan kääntöpuolella on esitäytettynä tietona myös niiden verohallinnon tiedossa olevien velkojen määrä, joita koskee ilmoitusvelvollisuus (katso Varat ja velat -ohje). Jos esitäytetty tieto ilmoitettavaksi vaadittavien velkojen määrästä on virheellinen, merkitse lomakkeelle oikea määrä ja ilmoita lisätiedoissa lainanantajan nimi, lainan käyttötarkoitus sekä maksamatta olevan lainan määrä vuoden 2011 lopussa.

Varojen määrää ei ilmoiteta veroilmoituksella. Esitäytetyn veroilmoituksen erittelyosaan on merkitty ne verohallinnon tiedossa olevat varat, joita koskee ilmoitusvelvollisuus. Jos varojen erittelytiedoissa on puutteita tai virheitä, rastita ilmoitusosalla asiasta kertova kohta ja täydennä tietoa lisätiedoissa. Ilmoita kiinteistön tietoja koskevat muutokset kuitenkin kiinteistöveropäätöksen ilmoitusosalla.

Varojen ja velkojen jälkeen ilmoitusosassa on kohta, jonka rastittamalla mahdollinen veronpalautuksesi käytetään puolisosi hyväksi.

Esitäytetyn tilinumeron korjaaminen

Ilmoitusosan lopussa on esitäytettynä tietona pankkitilin numero, jolle verohallinto maksaa mahdollisen veronpalautuksesi. Jos tieto on virheellinen tai se puuttuu, voit ilmoittaa oikean tilinumeron verohallinnolle palauttamalla ilmoitusosan tai täyttämällä internetissä verkkolomakkeen.

Verkkolomakkeen tilinumeron ilmoittamista varten löydät helpoiten hakusanalla 7208 Suomi.fi -portaalista. Tilinumeron ilmoittaminen internetin kautta vaatii tunnistautumista joko henkilökohtaisilla verkkopankkitunnuksilla tai sirullisella henkilökortilla.

Erittelyosa

Erittelyosasta löydät tiedot, jotka ovat ilmoitusosan esitäytettyjen tietojen pohjana. Ne ovat tietoja, jotka esimerkiksi työnantajasi tai pankki on ilmoittanut verottajalle.

Erittelyosassa on eritelty maksajakohtaisesti tulot ja niistä toimitetut ennakonpidätykset.

Erittelyosaan on merkitty tiedot niistä arvopapereiden, kiinteistöjen, asunto-osakkeiden ja muun omaisuuden luovutuksista, jotka ovat verohallinnon tiedossa. Verohallinto on laskenut luovutusvoitot ja -tappiot valmiiksi niistä luovutuksista, joista sillä on ollut riittävät tiedot käytettävissä. Tietojen oikeellisuus on syytä tarkistaa huolellisesti.

Ne luovutukset, joista verohallinto ei ole pystynyt laskemaan valmiiksi voittoa tai tappiota, on merkitty erikseen erittelyosaan ja ne pyydetään selvittämään. Niistä sekä sellaisista luovutuksista, jotka puuttuvat kokonaan esitäytetyltä veroilmoitukselta, on täytettävä liitelomake 9 tai 9A.

Pääomanpalautuksia ei kuitenkaan tarvitse ilmoittaa lomakkeella 9A, jos niiden ja vuonna 2011 luovuttamasi omaisuuden luovutushintojen yhteismäärä on enintään 1 000 euroa (katso Luovutusvoitot ja luovutustappiot -ohje).

Osingoista, jotka olet saanut kotimaiselta julkisesti noteeratulta yhtiöltä, on merkitty erittelyosaan osinkoa jakaneen yhtiön nimi, osingon määrä ja siitä tehty ennakonpidätys. Kotimaiselta muulta kuin julkisesti noteeratulta yhtiöltä saamastasi osingosta erittelyosaan on merkitty jako ansio- ja pääomatuloksi sekä omistamiesi osakkeiden lukumäärä ja matemaattinen arvo.

Korot ja velat on eritelty erittelyosassa luottokohtaisesti. Varoista on merkitty erittelyosaan verottajan tiedossa olevat ilmoitettavaksi vaadittavat varat. Varojen arvoa ei ilmoiteta.

Erittelyosaan voi olla merkittynä myös muita verotustasi koskevia tietoja esimerkiksi tietoja perhesuhteistasi tai puun myyntituloista.

Verotuspäätös

Esitäytetty veroilmoitus sisältää myös verotuspäätöksen. Verotuspäätös on selvitys verotuksesta.

Verotuspäätös on laadittu niiden tietojen perusteella, jotka olivat verohallinnon tiedossa esitäytettyä veroilmoitusta laadittaessa. Jos palautat esitäytetyn veroilmoituksen korjattuna tai täydennettynä tai verohallinto saa muuten verotukseen vaikuttavia lisätietoja, sinulle lähetetään lokakuun loppuun mennessä korjattu verotuspäätös.

Verotuspäätös sisältää tiedot verotuksesi perusteena olleista tuloista ja niistä hyväksytyistä vähennyksistä.

Verotuspäätöksestä selviävät verotettavan ansiotulon määrä sekä verotettavan pääomatulon määrä. Jos pääomatuloista tehtävien vähennysten määrä ylittää pääomatulojen määrän, verotuspäätökseen on merkitty alijäämähyvityksen määrä.

Verotuspäätökseen on merkitty myös sairausvakuutusmaksun laskennassa käytettävät tiedot.

Edellä mainittujen tietojen jälkeen verotuspäätökseen on merkitty ansiotulojen tuloveron määrä, pääomatulojen tuloveron määrä sekä kunnallisveron, kirkollisveron ja sairausvakuutusmaksujen määrät. Myös mahdolliset verosta tehtävät vähennykset on merkitty verotuspäätökseen.

Verotuspäätöksessä voi olla lisäksi erittelytietoja esimerkiksi osingoista ja osuuspääoman koroista tai aikaisempien vuosien vahvistetuista tappioista.

Päätöksen loppuun on merkitty maksuunpantujen verojen ja maksujen määrä, hyväksiluettavat ennakot ja palautettava tai maksettava määrä.

Hyväksiluettavia ennakoita ovat ennakonpidätykset sekä verovuodelle 2011 määrätyt ennakkoverot ja ennakon täydennysmaksut, jotka on maksettu niin aikaisin, että ne ovat ehtineet esitäytetylle veroilmoitukselle. Jos ennakon täydennysmaksu tai ennakkovero ei ole ehtinyt esitäytetylle veroilmoitukselle tai maksat sen myöhemmin, kuitenkin viimeistään 1.10.2012, verohallinto lähettää lokakuun loppuun mennessä korjatun verotuspäätöksen, jossa maksut on huomioitu.

Jos hyväksiluettavat ennakot ylittävät maksuunpantujen verojen ja maksujen määrän, saat veronpalautusta. Veronpalautukselle maksettava palautuskorko on merkitty verotuspäätökselle hyväksiluettavien ennakoiden yhteyteen. Verotuspäätökseen merkitty palautettava määrä on laskettu vähentämällä veroista ja maksuista hyväksiluettavat ennakot ja palautuskorko. Pienin palautettava määrä on 5 euroa.

Jos hyväksiluettavat ennakot eivät riitä verojen ja maksujen suoritukseksi, sinun on maksettava jäännösveroa. Jos jäännösverolle kertyy korkoa yli 20 euroa, verotuspäätökselle on merkitty myös jäännösveron korko. Verotuspäätökseen merkitty maksettava määrä on laskettu vähentämällä veroista ja maksuista sekä mahdollisesta jäännösveron korosta hyväksiluettavat ennakot. Pienin maksuunpantava määrä on 10 euroa.

Tilisiirtolomakkeet

Esitäytetyn veroilmoituksen mukana tulevat tilisiirtolomakkeet jäännösveron maksamista varten. Säilytä ne, jos sinulle on määrätty jäännösveroa. Jos jäännösveron määrä on alle 170 euroa, se on maksettava yhtenä eränä viimeistään 3.12.2012. Jos jäännösvero on vähintään 170 euroa, se maksetaan kahtena eränä. Ensimmäinen eräpäivä on tällöin 3.12.2012 ja toinen 4.2.2013.

Jos maksat jäännösveron etuajassa viimeistään 1.10.2012, saat uudet tilisiirtolomakkeet lokakuun loppuun mennessä. Samoin jos maksat vielä ennakon täydennysmaksua vuodelle 2011 viimeistään 1.10.2012, saat uudet tilisiirtolomakkeet. Ennakon täydennysmaksua varten on olemassa oma tilisiirtolomake maksuohjeineen Verohallinnon sivuilla.

Molemmissa tapauksissa vielä maksettavaksi jäävä vähintään 170 suuruinen jäännösvero jaetaan kahteen maksuerään, joista ensimmäinen erääntyy 3.12.2012 ja toinen 4.2.2013. Jos maksettavaksi jäävän jäännösveron määrä on alle 170 euroa, jäännösvero on maksettava yhtenä eränä viimeistään 3.12.2012.

Saat uudet tilisiirtolomakkeet myös, jos korjaat esitäytettyä veroilmoitusta. Uudet tilisiirtolomakkeet tulevat verotuspäätöksen mukana lokakuun loppuun mennessä.

Verotustodistus

Esitäytetty veroilmoitus sisältää myös verotustodistuksen. Verotustodistus sisältää yhteenvedon verovuoden tuloista. Verotustodistusta voi käyttää todistuksena verotettavien tulojen määrästä esimerkiksi haettaessa erilaisia tukia ja avustuksia.

Jäännösveron korko ja palautuskorko

Jäännösverolle lasketaan vuotuista korkoa 0,5 prosenttia helmikuun 2012 alusta jäännösveron ensimmäiseen eräpäivään asti, joka on 3.12.2012. Lasketusta korosta vähennetään 20 euroa, kuitenkin enintään koron määrä, joten jäännösverot ovat käytännössä korottomia noin 4 750 euroon saakka. Sille osalle jäännösveroa, joka ylittää 10 000 euroa, on maksettava vuotuista korkoa 3,5 prosenttia.

Veronpalautukselle maksetaan korkoa helmikuun 2012 alusta marraskuun 2012 loppuun asti. Korkoprosentti on 0,5 prosenttia. Veronpalautukselle maksettava korko ei ole veronalaista tuloa.

Marjo Salin, kirjanpidon asiantuntija
Veronmaksajat