Veroilmoitus ja pääomatulot: Voittoa vai tappiota?

Ilmoitusosan yhteenvedon lisäksi luovutusvoitot ja -tappiot ilmoitetaan erikseen lomakkeilla 9 ja 9A. Vuokratulot selvitetään lisäksi lomakkeella 7.

Vuokratulojen, luovutusvoittojen, pääomanpalautusten sekä korkokulujen ja osinkotulojen ilmoittamista käsitellään erikseen omissa ohjeissaan.

Pääomatulojenkin osalta tulee tarkastaa, että esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosan jaerittelyosan tiedot vastaavat todellisia tulo- ja vähennystietoja. Esitäytetyn veroilmoituksen erittelyosassa on eriteltynä kaikki ilmoitusosassa mainitut tulot ja vähennykset. Mikäli jokin tulo tai vähennys ei ilmene erittelyosassa, ei sitä ole esitäytetyllä veroilmoituksella verotettu tulona tai vähennetty menona.

Esitäytetyltä veroilmoitukselta puuttuvat tulot ja vähennykset tulee siten lisätä veroilmoituksen ilmoitusosaan. (Luovutusvoittojen osalta veroilmoituksen erittelyosassa ilmenevistä esitäytetyistä tiedoista ks. Luovutusvoitot ja -tappiot -ohje.)

Verohallituksen päätöksen perusteella suorituksen maksajan tulee ilmoittaa esimerkiksi sijoitusrahaston tuotto-osuuksille maksetut tuotot ja maksetut jälkimarkkinahyvitykset suoraan verottajalle. Vastaavasti sijoituspalveluyrityksen tulee ilmoittaa verottajalle mm. perityt omaisuudenhoitomaksut. Mikäli nämä tulo- ja vähennystiedot jostakin syystä puuttuisivat esitäytetyltä veroilmoitukselta, tulee ne lisätä veroilmoituksen ilmoitusosaan ja veroilmoituslomake palauttaa.

Korjattavien ja täydennettävien tietojen osalta verotoimistoon palautetaan vain veroilmoituslomakkeen ilmoitusosa ja mahdolliset liitelomakkeet. Kaikki tositteet tuloista ja menoista tulee säilyttää itsellä. Tositteiden säilyttämistä ja muistiinpanojen pitämistä on käsitelty Esitäytetty veroilmoitus -artikkelissa.

Osakaslainat

Osakeyhtiöstä vuoden 2011 aikana otettu laina on lainansaajan pääomatuloa, mikäli lainaa ei ole maksettu yhtiölle takaisin vuoden loppuun mennessä.

Edellytyksenä on, että lainansaaja omistaa yksin tai yhdessä perheenjäsenensä kanssa suoraan tai välillisesti vähintään kymmenen prosenttia lainan myöntäneen yhtiön osakkeista tai osakkeiden tuottamasta äänimäärästä 31. joulukuuta 2011. Välillinen omistus toisen yhtiön kautta rinnastetaan suoraan omistukseen.

Muissa kuin julkisesti noteeratuissa yhtiöissä osingon ansio- ja pääomatulon jakoa varten annetaan selvitys osakasasunnosta ja osakalaslainasta lomakkeella 13.

Muut pääomatulot

Jos pääomatulo ei kuulu esitäytetyn veroilmoituslomakkeen kohtaan 4.1., 4.2., 4.3., tai 4.4., 4.5., 4.6.,4.7., 4.8. tai 10.3., se merkitään kohtaan 4.9.

Tässä kohdassa ilmoitettavia tuloja ovat mm. korkotulot (eivät kuitenkaan korkotulon lähdeveron alaiset tulot), saatu jälkimarkkinahyvitys, sijoitusrahaston tuotto-osuuksille maksettu vuotuinen tuotto, henkivakuutuksen tuotto, maa-ainesten myyntitulot, porotalouden pääomatulot ja valuuttakurssivoitot.

Verovelvollisen tulee tarkastaa, että esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosassa ja erittelyosassa mainitut tulot vastaavat saatuja tuloja.

Kohdassa 4.9. ilmoitetaan esimerkiksi omalle lapselle tai yhtiölle annetusta lainasta saadut korkotulot. Tähän kohtaan kuuluvat myös kauppahintasaatavasta tai lunastuskorvauksesta saadut korot ja viivästyskorot. Korko on veronalaista pääomatuloa, vaikka itse pääsuoritus ei sitä olisi.

500 euroa ylittävä osa valuuttakurssivoitosta ilmoitetaan tässä kohdassa. Jos kurssivoitto liittyy tulonhankkimistoimintaan, esimerkiksi sijoittamiseen, se ilmoitetaan kokonaisuudessaan. Kurssivoitto on sen vuoden tuloa, jona valuutta vaihdetaan Suomen rahaksi.

Muut kuin elinkeinonharjoittajat ilmoittavat maa-ainesten myyntitulon kohdassa 4.9. Jos myyntitulosta on maksettu arvonlisävero, myynnit ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa.

Jos korjaat kohtaa 4.9., ilmoita lisäksi lisätiedoissa tulon laatu, maksaja ja määrä. Ilmoita kohdassa 6.1. tulosta toimitetut ennakonpidätykset.

Ulkomaan pääomatulot

Tässä kohdassa ilmoitetaan esimerkiksi ulkomaan osinkotulot, osuuspääoman korot, vuokratulot, luovutusvoitot ja sijoitusrahaston tuotto-osuuksille maksetut tuotot.

Kustakin tulosta tulee varmistaa, onko kyseessäsellainen tulo, josta joudutaanmaksamaan Suomeen veroa. Suomi on laatinut verosopimuksen useiden valtioiden kanssa. Sopimuksissa verotusoikeus on jaettu tulon lähdevaltion ja tulon saajan asuinvaltion kesken. Mikäli tulo verotetaan Suomessa, hyvitetään ulkomailla maksettu vero usein Suomessa. Tällöin veroilmoitukseen tulee liittää selvitys ulkomailla maksetusta verosta.

Tuomo Lindholm, lakimies
Veronmaksajat