Yrittäjä ja esitäytetty veroilmoitus
Myös yrittäjä saa esitäytetyn veroilmoituksen. Esitäytetty veroilmoitus on palautettava viimeistään siihen merkittynä päivänä, jos ilmoitukseen on korjattavaa tai lisättävää.
Osakeyhtiön osakkaat ja kommandiittiyhtiön ja avoimen yhtiön yhtiömiehet saavat esitäytetyn veroilmoituksen huhtikuussa.
Kommandiittiyhtiön ja avoimen yhtiön yhtiömiesten esitäytetyn veroilmoituksen verotuspäätöksessä ei ole huomioitu tulo-osuutta yhtiöstä. Tämä johtuu siitä, ettei yhtiön verotusta verovuodelta 2012 ole vielä tehty. Kommandiittiyhtiöiden ja avoimien yhtiöiden verovuoden 2012 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä oli 2.4.2013.
Yhtiömiehen esitäytetyn veroilmoituksen erittelyosaan on merkitty tiedot yhtiömiehen osuudesta yhtiön tuloihin ja varallisuuteen. Jos tiedoissa on virheitä tai puutteita, yhtiömiehen on ilmoitettava oikeat tiedot ilmoitusosan lisätiedoissa (lomakkeen kohta 16).
Milloin ammatin- ja liikkeenharjoittaja palauttaa veroilmoituksen?
Ammatin- ja liikkeenharjoittajat saavat esitäytetyn veroilmoituksen joko maalis- tai huhtikuussa.
Ammatin- ja liikkeenharjoittajien elinkeinotoiminnasta annettavan veroilmoituksen (lomake 5) viimeiseksi palautuspäiväksi on määrätty 2.4.2013. Palautuspäiväksi on voitu määrätä myös 7.5. tai 14.5.2013.
Ammatin- ja liikkeenharjoittajilla esitäytetyn veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on sama päivä kuin lomakkeen 5 viimeinen palautuspäivä. Myös ammatin- tai liikkeenharjoittajan puolison esitäytetyn veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on tämä sama päivä.
Esitäytettyä veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, jos siihen ei ole lisättävää tai korjattavaa. Lomake 5 on aina palautettava.
Niissä esitäytetyissä veroilmoituksissa, joissa viimeinen palautuspäivä oli 2.4.2013, ei ole laskettu valmiiksi verotuksen lopputulosta eikä esitäytetty veroilmoitus sisällä verotuspäätöstä, verotustodistusta tai tilisiirtolomakkeita. Verotuspäätös, tilisiirtolomakkeet ja verotustodistus tulevat lokakuun loppuun mennessä.
Osingoista täytettävä tarvittaessa liitelomake 13
Esitäytetyllä veroilmoituksella on valmiiksi merkittynä osingot, jotka osinkoa jakava yhtiö on ilmoittanut verottajalle. Osinko on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle vähentämättä siitä verovapaata osuutta.
Jos sait vuonna 2012 osinkoa sellaisesta muusta kuin julkisesti noteeratusta yhtiöstä, josta olet nostanut osakaslainaa tai jonka varoihin kuuluva asunto on ollut sinun tai perheesi käytössä, täytä tarvittaessa liitelomake 13. Lomakkeella 13 ilmoitettavia tietoja tarvitaan, kun lasketaan, mikä osuus saaduista osingoista on verovapaata tuloa ja mikä osuus veronalaista tuloa.
Lisätietoa osinkojen verotuksesta verottajan sivuilta
Osakaslainan määrä on ilmoitettava lomakkeella 13, jos osakaslainaa oli silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2011 päättyi ja omistus yksin tai perheenjäsenten kanssa oli samana ajankohtana vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä puolisoa ja vuonna 1995 tai sen jälkeen syntynyttä lasta.
Lomakkeella 13 ilmoitetaan lainan määrä sinä päivänä, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2011 päättyi.
Osakeyhtiön omistaman asunnon arvo on ilmoitettava lomakkeella 13, jos osakeyhtiö omisti asunnon silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2011 päättyi, ja asunto on ollut sinun tai perheesi käytössä vuonna 2012.
Asunto on ilmoitettava kuitenkin vain silloin, kun kyse on osakkaasta, jota ei eläkelainsäädännön mukaan pidetty yhtiöön työsuhteessa olevana silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2011 päättyi.
Osakasta, jota ei eläkelainsäädännön mukaan pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana, kutsutaan verottajan ohjeissa yrittäjäosakkaaksi. Osakas on yrittäjäosakas, jos hän työskentelee osakeyhtiössä johtavassa asemassa ja omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä.
Lomakkeella 13 ilmoitetaan asunnon arvona se määrä, jota käytettiin laskettaessa osakeyhtiön nettovarallisuutta verovuodelta 2011.
Lomakkeelle 13 merkitään osakaslainan tai asunnon lisäksi myös osinkoa jakaneen yhtiön nimi, Y-tunnus, päivä, josta lähtien osinko on ollut nostettavissa, omistettujen osakkeiden lukumäärä osingonjakohetkellä sekä osingon määrä.
Osakaslainat pääomatuloa
Jos nostit osakeyhtiöstä osakaslainaa vuonna 2012 etkä maksanut lainaa kokonaan takaisin vuoden 2012 aikana, 31.12.2012 maksamatta oleva määrä tästä lainasta on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle pääomatulojen ryhmään kohtaan 4.7 Osakaslainat.
Jos maksoit vuonna 2012 takaisin sellaista tuloksi luettua osakaslainaa, jonka olet nostanut aikaisintaan vuonna 2007 ja viimeistään vuonna 2011, takaisin maksettu määrä on merkitty pääomatuloista tehtävien vähennysten ryhmään kohtaan 7.2 Takaisinmaksetut osakaslainat.
Esitäytetyt tiedot nostetuista ja takaisin maksetuista osakaslainoista perustuvat osakeyhtiön antamaan vuosi-ilmoitukseen.
Jos esitäytetty tieto nostetusta osakaslainasta ei pidä paikkaansa, korjaa tieto ja ilmoita lisätiedoissa lainanantajan nimi ja Y-tunnus, nostetun lainan määrä ja nostopäivä sekä oma ja perheenjäsentesi osuus yhtiön osakkeista ja äänimäärästä.
Jos esitäytetty tieto takaisin maksetusta osakaslainasta ei pidä paikkaansa, korjaa tieto ja ilmoita lisätiedoissa lainanantajan nimi ja Y-tunnus, takaisin maksetun lainan määrä ja vuosi tai vuodet, jonka tulona laina on verotettu.
Lisätietoja osakaslainojen verottamisesta verottajan sivuilta
Osakkeiden hankintalainan korot
Korot lainasta, jonka osakas on ottanut oman yhtiönsä osakkeiden hankintaan, on merkitty esitäytetyllä veroilmoituksella kohtaan 7.7 Tulonhankkimisvelan korot.
Jos esitäytetty tieto koroista on virheellinen, korjaa tieto ja ilmoita lisätiedoissa velan ja koron määrä, luotonantajan nimi, luoton tunnus sekä sen osakeyhtiön nimi ja Y-tunnus, jonka osakkeiden hankintaan velka kohdistuu.
Jos velan käyttötarkoitus on erittelyosassa väärin, ilmoita oikea käyttötarkoitus ja luoton tunnus ilmoitusosan lisätiedoissa.
Yhtiöosuuden hankintalainan korko
Avoimen yhtiön yhtiömiehen tai kommandiittiyhtiön vastuunalaisen yhtiömiehen yhtiöosuuden hankintaan käytetyn velan korko on merkitty esitäytetyllä veroilmoituksella kohtaan 7.7 Tulonhankkimisvelan korot.
Jos esitäytetty tieto koroista on virheellinen, korjaa tieto ja ilmoita lisätiedoissa velan ja koron määrä, luotonantajan nimi, luoton tunnus sekä sen yhtiön nimi ja Y-tunnus, jonka yhtiöosuuden hankintaan velka kohdistuu.
Jos velan käyttötarkoitus on merkitty erittelyosaan väärin, ilmoita oikea käyttötarkoitus ja luoton tunnus ilmoitusosan lisätiedoissa.
Yhtiöosuuden hankintaan otetun lainan korko vähennetään yhtiömiehen tulona verotettavasta osuudesta yhtiön elinkeinotulosta ennen tulo-osuuden jakamista ansio- ja pääomatuloksi.
Ammatin- ja liikkeenharjoittajien YEL-vakuutusmaksut
Ammatin- tai liikkeenharjoittaja voi veroilmoitusta täyttäessään valita, vähentääkö hän YEL-vakuutusmaksunsa elinkeinotoiminnan kuluna vai esitäytetyllä veroilmoituksella puhtaasta ansiotulostaan tehtävänä vähennyksenä. YEL-vakuutusmaksut voi vähentää myös puolison esitäytetyllä veroilmoituksella.
Jos YEL-vakuutusmaksut on kirjattu kuluksi kirjanpitoon, mutta et halua vähentää niitä elinkeinotoiminnan kuluna, merkitse vakuutusmaksut lomakkeelle 5 vähennyskelvottomiksi kuluiksi. Merkitse maksut lisäksi esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosan etusivulle kohtaan 3.2 Pakolliset eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut ja ilmoita ilmoitusosan lisätiedoissa vakuutusyhtiön nimi ja maksujen määrä.
Ammatin- tai liikkeenharjoittajan vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja tai pitkäaikaissäästämissopimuksen maksuja ei saa vähentää elinkeinotoiminnan kuluina, vaan ne kuuluvat esitäytetylle veroilmoitukselle.
Osakkaan ja yhtiömiehen YEL-vakuutusmaksut
Osakeyhtiön osakas ja avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön yhtiömies voi vähentää YEL-vakuutusmaksut omalla tai puolisonsa esitäytetyllä veroilmoituksella, jos hän on itse maksanut vakuutusmaksut. Jos yhtiö on maksanut YEL-vakuutusmaksut, maksut vähennetään yhtiön kuluna.
Verohallinnon ohjeissa käytettyjä termejä
Omistajayrittäjä omistaa yksin tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä (TVL 33 b § 5 mom). Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä yhteydessä puolisoa ja alaikäisiä lapsia. Lapsi on vuoden 2012 verotuksessa alaikäinen, jos hän on syntynyt vuonna 1995-2012. Puolisolla tarkoitetaan verotuksessa puolisona pidettävää henkilöä. Avopuolisoa pidetään verotuksessa puolisona vain, jos avopuolisoilla on tai on ollut yhteinen lapsi tai he ovat olleet aiemmin keskenään avioliitossa.
Yrittäjäosakkaalla tarkoitetaan osakasta, jota ei eläkelainsäädännön mukaan pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana (TVL 33 b § 4 mom).
Osakasta ei eläkelainsäädännön mukaan pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana, jos hän työskentelee osakeyhtiössä johtavassa asemassa ja omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä.
Ennen vuotta 2011 johtavassa asemassa työskentelevää osakasta ei pidetty yhtiöön työsuhteessa olevana, jos hän omisti yhtiön osakkeista tai äänimäärästä yli 50 % joko yksin tai perheenjäsentensä kanssa.
Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä yhteydessä eläkelainsäädännön tarkoittamaa perheenjäsentä eli avio- tai avopuolisoa tai henkilöä, joka on sukua suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa ja asuu osakkaan kanssa samassa taloudessa.
Yrittäjän matkakulut
Yrittäjän asunnon ja työpaikan/pysyvän toimipaikan välisistä matkoista aiheutuneet kulut vähennetään esitäytetyllä veroilmoituksella kohdassa 3.5 Asunnon ja työpaikan väliset matkakulut (katso Kodin ja työpaikan väliset matkakulut -ohje).
Marjo Salin, kirjanpidon asiantuntija
Veronmaksajat