Kesäksi töihin
Tämä artikkeli on julkaistu Taloustaito-lehdessä 16.5.2012.
Kun menet kesäksi töihin, saamasi palkka on verotettavaa ansiotuloa. Myös opintoraha on veronalaista tuloa, joka vaikuttaa opiskelijan lopullisen veron määrään.
Sinun on syytä muistaa viedä verokorttisi työnantajalle, jotta palkastasi voidaan tehdä verokorttisi mukainen ennakonpidätys. Jos et vie verokorttia työnantajallesi, on ennakonpidätyksesi toimitettava 60 prosentin suuruisena. Se rokottaisi kesäansioita aika pahasti, sillä veronpalautuksen saat vasta seuraavan vuoden joulukuussa.
Kannattaa muistaa myös, että liian pieni ennakonpidätysprosentti saattaa johtaa jäännösverojen maksuun. Jäännösverosta ei kuitenkaan peritä jäännösveron korkoa, jos jäännösveron määrä on enintään 4 750 euroa (verovuosi 2011).
Ennakonpidätysprosentin oikeellisuus vaikuttaa siihen, kuinka tarkasti ennakonpidätys vastaa lopullisen verotuksen tasoa. Jos et ole saanut verokorttia tai sen mukainen pidätysprosentti on pielessä, kannattaa hakea muutosverokorttia.
Voit pyytää työnantajaasi perimään veroa ennakonpidätysprosenttia suurempana, mutta jos haluat pienemmän pidätysprosentin tai verokortista ilmenevä tuloraja on liian matala, tarvitset uuden muutosverokortin.
Verokortin voit tilata verkossa henkilökohtaisilla pankkitunnuksilla, soittamalla numeroon 020 697 000 tai käymällä verotoimistossa.
Verohallinto lähettää automaattisesti verokortin jokaiselle, joka täyttää 16 vuotta vuonna 2012. Verokortin saat myös, jos olet ollut aikaisempina vuosina ansiotyössä, vaikket täyttäisikään vielä tänä vuonna 16 vuotta.
Mitä palkasta jää käteen?
Työnantaja pidättää rahapalkastasi ennakonpidätyksen lisäksi palkansaajan työeläkemaksun (TyEL), joka on alle 53-vuotiaalla 5,15 prosenttia (vuonna 2012), jos olet täyttänyt 18 vuotta ennen palkanmaksukuukautta.
Työnantaja perii myös työttömyysvakuutusmaksun 0,6 prosenttia (vuonna 2012), jos olet täyttänyt 17 vuotta ennen palkanmaksukuukautta. Vaikka veroprosenttisi olisi 0, palkastasi pidätetään työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksuina yhteensä 5,75 prosenttia, jos täytät edellä olevat ikärajat.
Mitä vähennyksiä saat?
Veronalaiset ansiotulosi lasketaan yhteen ja niistä tehdään vähennyksiä sekä valtion- että kunnallisverotuksessa ja lisäksi vähennyksiä, jotka tehdään vain kunnallisverotuksessa. Näin saadaan verotettava ansiotulo, josta verot lasketaan.
Jos sinulla ei ole erikseen vaadittavia tulonhankkimiskuluja, vähennetään palkkatulostasi aina viran puolesta tulonhankkimisvähennys 620 euroa. Asunnon ja työpaikan väliset matkakustannukset vähennetään ansiotuloistasi samojen sääntöjen mukaan kuin muillakin verovelvollisilla.
Lisäksi palkastasi vähennetään pidätetyt työeläke-, työttömyysvakuutus- sekä sairausvakuutuksen päivärahamaksut. Ansiotuloistasi voidaan lisäksi vähentää työmarkkinajärjestöjen ja työttömyyskassojen jäsenmaksut kokonaisuudessaan sekä mahdollinen invalidivähennys.
Nämä edellä luetellut vähennykset tehdään sekä valtion- että kunnallisverotuksessa.
Valtionverotuksessa verotettava tulo on selvillä näiden vähennysten jälkeen. Ansiotulojen perusteella valtiolle suoritettavasta tuloverosta vähennetään työtulovähennys. Valtion veroja maksetaankin käytännössä vasta noin 28 875 euron ylittävästä vuositulosta, vaikka valtion tuloveroasteikon alaraja on 16 100 euroa (vuonna 2012). Yleisesti on todettava, että opiskelijat maksavat tuloistaan harvoin valtion veroa.
Kunnallisverotuksessa verotettava tulo lasketaan samalla tavoin kuin valtionverotuksessa, mutta tuloistasi vähennetään viran puolesta vielä lisäksi opintoraha-, ansiotulo- ja perusvähennys.
Kunnallis- ja kirkollisveron sekä sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksun (1,22 % vuonna 2012) joudut maksamaan, jos ansiotulosi ylittävät noin 8 300 euroa vuodessa.
Työtulovähennys pienentää matalilla vuosituloilla edellä mainittuja veroja ja maksuja, sillä vähennystä ei tällöin voi tehdä pelkästään valtion tuloverosta. Kunnallis- ja kirkollisvero lasketaan virallisen kotikunnan tulo- ja kirkollisveroprosentin perusteella.
Kesätyön tekijät saavat usein myös opintotukea
Oppilaitokseen hyväksytyllä päätoimisella opiskelijalla on mahdollisuus saada opintotukea. Opintotuki koostuu opintorahasta, asumislisästä ja opintolainan valtiontakauksesta.
Opiskelijalle maksettava asumislisä on verovapaata tuloa. Opintoraha sen sijaan on veronalaista ansiotuloa, mutta jos muita tuloja ei ole, siitäkään ei makseta veroa. Opintorahan suuruus määräytyy opiskelijan opintoasteen, iän, asumismuodon sekä siviilisäädyn mukaan ja on enimmillään 298 euroa kuukaudessa.
Kela suorittaa opintorahasta ennakonpidätyksen, jonka suuruus on 10 prosenttia. Ennakonpidätyksen suorittamiseksi Kela ei tarvitse verokorttia. Jos opintorahan määrä on alle 170 euroa, Kela ei toimita ennakonpidätystä.
Jos opiskelijalla ei opintorahan lisäksi ole muita veronalaisia tuloja, on 10 prosentin ennakonpidätys kuitenkin olla liian suuri ja tällöin opiskelijan kannattaakin hakea opintorahaa varten uusi verokortti. Opintorahasta ei tällöin makseta veroa, koska verotettavaa tuloa ei synny opintorahan saajille myönnettävän opintorahavähennyksen ja perusvähennyksen ansiosta.
Opintorahavähennys, joka on enimmillään 2 600 euroa tai vuodessa saatavan opintorahan suuruinen, on mitoitettu yhdessä kunnallisverotuksessa pienituloisille myönnettävän perusvähennyksen (enimmillään 2 850 euroa) kanssa siten, että pelkkä opintoraha voi olla veroton.
Opintorahavähennys pienenee 50 prosentilla siitä määrästä, jonka opiskelijan ansiotulot ylittävät vähennyksen enimmäismäärän 2 600 euroa. Tämä tarkoittaa sitä, että opiskelija ei saa opintorahavähennystä, jos hänen puhtaat ansiotulot ovat vähintään 7 800 euroa vuodessa. Tähän kokonaismäärään lasketaan sekä opintoraha että kaikki ansiotulot, kesätyötulot mukaan luettuna.
Jos opiskelijalla on opintorahan lisäksi ollut samana vuonna runsaasti palkkatuloja, saattaa hän joutua palauttamaan opintorahaa. Jos liikaa nostettua edellisen vuoden opintorahaa on palautettu maaliskuun 2012 loppuun mennessä, opiskelijan ei tarvitse verotuksen oikaisun kannalta itse tehdä mitään, vaan Kela lähettää palautuksesta tiedon verottajalle, joka viran puolesta oikaisee opiskelijan vuoden 2011 verotusta. Jos vuoden 2011 opintorahaa on palautettu viimeistään 2012 helmikuun loppuun mennessä, tulisi tämä olla huomioitu opiskelijan viimeistään huhtikuussa 2012 saamalla esitäytetyllä veroilmoituksella.
Joskus Kela perii takaisin liikaa maksettua opintorahaa ja myös tällöin Kela ilmoittaa takaisinmaksun suoraan verottajalle, joka oikaisee takaisinperittävän määrän osalta sen vuoden verotusta, jona opintoraha on maksettu takaisin.
Esimerkkilaskelma: Opiskelijan verot
- Opiskelijan kotipaikkana on Helsinki.
- Kunnallisveroprosentti on 18,50 ja kirkollisveroprosentti 1,00.
- Kyseessä on 20-vuotias yliopisto-opiskelija, joka nostaa opintorahaa 10 kuukaudelta eli yhteensä 2 980 euroa. Hän on kaksi kuukautta kesätöissä ja saa palkkaa 4 000 euroa. Opiskelijalla ei ole vähennettäviä tulonhankkimiskuluja eikä työmatkakuluja.
Veronalaiset tulot yhteensä 6 980 e
Vähennykset valtion- ja kunnallisverotuksessa
- Tulonhankkimisvähennys 620,00 e
- Työeläkemaksut 5,15 % 206,00 e
- Työttömyysvakuutusmaksut 0,6 % 24,00 e
- Päivärahamaksu 0,82 % 33,00 e
Vähennykset kunnallisverotuksessa
- Opintorahavähennys 720,00 e
- Ansiotulovähennys 765,00 e
- Perusvähennys 2 498,00 e
Verotettava ansiotulo kunnallisverotuksessa 2 115,00 e
Vähennykset veroista
Vähennykset lasketaan tulojen yhteismäärästä 6 980 euroa. Verotuksessa tehtävien vähennysten jälkeen verotettava ansiotulo kunnallisverotuksessa on 2 115,00 euroa, josta lasketaan verot kunnallisveroprosentin (18,50), kirkollisveroprosentin (1,00) ja sairaanhoitomaksuprosentin (1,22) mukaan. Näin saadaan verojen määräksi yhteensä 438,00 euroa.
Lisäksi lasketaan päivärahamaksu palkkatulojen bruttomäärästä 4 000 (0,82 %) 33,00 euroa. Verot ja maksut yhteensä ovat siten 471,00 euroa, josta vähennetään työtulovähennys 107,00 euroa ja saadaan maksettavien verojen määräksi 364,00 euroa. Valtionveroa ei määrätä. Lisäksi on muistettava, että palkasta peritään työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksuna 230,00 euroa, joten verot ja maksut ovat siten yhteensä 594,00 euroa.
Esitäytetty veroilmoitus
Kun seuraava kevät koittaa ja edellisen vuoden kesäansiot ovat muisto vain, verohallinto muistaa sinua esitäytetyllä veroilmoituksella. Tarkasta esitäytetyltä veroilmoitukselta tietojen oikeellisuus ja korjaa virheelliset ja lisää puuttuvat tiedot.
Verotuspäätöksestä ilmenee, saatko veronpalautusta vai joudutko maksamaan jäännösveroa. Jos ennakonpidätyksesi on ollut liian pieni, joudut maksamaan jäännösveroa ja jos palkastasi on pidätetty veroa liikaa, saat veronpalautusta.
Esitäytetyllä veroilmoituksella ei ole valmiina esimerkiksi kodin ja työpaikan välisten matkojen kustannuksia. Voit vaatia ne vähennettäviksi halvimman kulkuneuvon taksan mukaisina. Jos kulujen määrä halvimman kulkuneuvon mukaan laskettuna ylittää omavastuuosuuden 600 euroa, vähennetään ansiotuloistasi ylimenevä osa. Enintään matkakuluja voi vähentää 7 000 euroa.
Lyhyt- tai osa-aikaisista työsuhteista ei julkisten kulkuneuvojen mukaan laskettuna yleensä synny vähennettäviä matkakustannuksia. Jos opiskelija matkustaa toiselle paikkakunnalle kesätöihin ja hänellä on siellä asunto käytössä, ei matkoja toiselle paikkakunnalle ole verotuksessa mahdollista vähentää.
Lisäksi on muistettava, että opiskeluun liittyviä kustannuksia kuten matkakuluja kodin ja oppilaitoksen välillä, kirjoja tai opiskelupaikkakunnan asunnon vuokraa ei ole verotuksessa mahdollista vähentää. Muita tulonhankkimiskuluja voit vaatia vähennettäviksi siltä osin kuin niiden määrä ylittää viran puolesta tehtävän tulonhankkimisvähennyksen määrän 620 euroa.
Opintolainan korot ovat myös vähennyskelpoisia. Tiedot maksetuista koroista tulevat yleensä suoraan pankilta, joten tehtäväksesi jää tarkastaa tietojen oikeellisuus. Jollei sinulla ole pääomatuloja, korot vähennetään suoraan ansiotuloistasi menevistä veroistasi alijäämähyvityksenä.
Työharjoittelu tai kesätyö ulkomailla
Jotkut opiskelijat saattavat suorittaa ulkomailla lyhyitä tai pidempiäkin aikoja kestäviä työharjoittelujaksoja, joista ulkomaalainen työnantaja maksaa normaalia palkkaa. Jos olet työskennellyt ulkomailla enintään kuusi kuukautta, on saatu palkka yleensä veronalaista sekä työskentelyvaltiossa että myös Suomessa. Et kuitenkaan joudu tuplaverotuksen kohteeksi.
Työskentelyvaltioon saavuttuasi sinun tulee mahdollisimman pian käydä paikallisessa verotoimistossa hakemassa verokortti, sillä Suomesta saatu verokortti ei ulkomailla kelpaa. Samalla sinun kannattaa esittää opiskelijakortti tai muu selvitys opiskelusta Suomessa, koska sillä saattaa olla vaikutusta veroprosenttiin työskentelyvaltiossa. Ulkomailla verotoimistossa käydessäsi sinun on syytä selvittää myös se, onko sinne työskentelyn päätyttyä annettava veroilmoitus.
Työskentelyvaltiossa saadun palkan sekä siellä maksetun veron ilmoitat Suomen veroilmoituksessa kohdassa ulkomaan tulot. Ulkomailla maksetun veron huomioiminen Suomessa ratkaistaan Suomen ja työskentelyvaltion välillä tehdyn verosopimuksen perusteella.
Yleensä palkkatuloon sovelletaan ns. hyvitysmenetelmää, jonka mukaan ulkomaille maksettu vero hyvitetään samasta tulosta Suomessa maksettavasta verosta. Eli joudut maksamaan lisää veroa Suomeen, jos verotus on Suomessa ankarampaa.
Pohjoismaiden välillä solmitun verosopimuksen mukaan sovelletaan kuitenkin vapautusmenetelmää, jonka mukaan esimerkiksi Ruotsissa verotettu yksityisessä työsuhteessa saatu palkka vapautetaan kokonaan Suomen verosta. Kyseessä on kuitenkin ns. progressioehtoinen vapautus, eli Ruotsista saadut palkkatulot otetaan huomioon määrättäessä veroa Suomesta saatavista ansiotuloista eli opiskelijan kohdalla opintorahasta ja palkasta.
Juha Salmikivi
Kirjoittaja on Veronmaksajain Keskusliiton lakimies