Arvonlisäverotus ja arvonlisäverokannat eri maissa
Hallituksen kehysriihen alv-ratkaisut
Hallitus sopi kehysriihessään 22.3.2012, että arvonlisäverokantoja nostetaan prosenttiyksiköllä 1.1.2013 alkaen. Yleinen arvonlisäverokanta nousee 23 prosentista 24 prosenttiin, alennettu 13 prosentin verokanta nousee 14 prosenttiin sekä alennettu 9 prosentin verokanta nousee 10 prosenttiin. Esimerkkejä arvonlisäverokantojen kiristyksen vaikutuksista (pdf)
Arvonlisävero on käytetyin kulutusvero
Arvonlisävero on käytetyin yleinen kulutusvero maailmassa. Se on voimassa yli 140 maassa, joiden joukossa ovat lähes kaikki OECD-maat ja myös tärkeimmät OECD:n ulkopuoliset maat, kuten Kiina, Intia, Venäjä ja Brasilia. OECD-maista Yhdysvallat on ainoa maa, jossa ei ole käytössä arvonlisäveroa. Suomessa arvonlisäverotus tuli voimaan 1.6.1994.
Voimakkaimmin arvonlisäverotusta harmonisoidaan EU:ssa, mutta myös OECD on työstänyt yhteisiä suuntaviivoja toimivalle arvonlisäverojärjestelmälle. EU-maiden kulutusverotus onkin viimeisten vuosikymmenten aikana lähentynyt toisiaan huomattavasti. Suurin osa lähentymisestä on saavutettu kuitenkin uusien maiden EU:hun liittymisen kautta. Uudistukset arvonlisäverojärjestelmässä ovat hitaita, minkä vuoksi järjestelmän yksinkertaistamiseen kohdistuu yhä uusia paineita.
Alv-kannat muutoksessa Euroopassa
Viime aikoina eri maiden arvonlisäverokannat ovat muuttuneet kansainvälisen talouskriisin vuoksi poikkeuksellisen paljon. Osa maista on paikannut julkisen talouden alijäämää korottamalla arvonlisäverotusta, kun taas osa maista on elvyttänyt talouttaan alentamalla väliaikaisesti arvonlisäverokantojaan. Suurimmat arvonlisäverokantojen korotukset ovat olleet toistaiseksi Romaniassa, Unkarissa ja Kreikassa.
Suomen yleinen arvonlisäverokanta on kansainvälisessä vertailussa varsin korkea, vaikka ero muihin maihin on supistunut viime vuosina. Vuonna 2012 EU-maiden keskimääräinen yleinen arvonlisäverokanta on 20,8 prosenttia, kun se vuonna 2008 oli vielä 19,5 prosenttia. Samana vuonna se oli OECD-maissa 16,9 prosenttia. Arvonlisävero tuotti vuonna 2011 Suomen valtiolle 17,0 mrd. euroa.
Kuva arvonlisäverokannoista eräissä maissa (Pdf-kuva)
Maa
|
Yleinen
verokanta
|
Alennettu
verokanta
|
Erityinen
alennettu
verokanta
|
”Parking
rate”
|
Nollavero-
kanta
( on käytössä)
|
| Alankomaat* |
19
|
6
|
-
|
-
|
x
|
| Australia |
10
|
|
|
|
x
|
| Belgia |
21
|
6 / 12
|
-
|
12
|
x
|
| Britannia |
20 |
5 |
- |
- |
x |
| Bulgaria |
20
|
9
|
|
|
x
|
| Espanja |
18
|
8
|
4
|
-
|
x
|
| Intia** |
12,5
|
4 / 1
|
|
|
x
|
| Irlanti*** |
23
|
13,5 / 9
|
4,8
|
13,5
|
x
|
| Islanti |
25,5
|
7
|
|
|
x
|
| Italia**** |
21
|
10
|
4
|
|
x
|
| Itävalta |
20
|
10
|
-
|
12
|
x
|
| Japani |
5
|
|
|
|
x
|
| Kanada***** |
5
|
|
|
|
x
|
| Kiina****** |
17
|
13
|
|
|
x
|
| Kreikka |
23
|
13
|
6,5
|
-
|
x
|
| Kypros******* |
17
|
5 / 8
|
-
|
-
|
x
|
| Latvia |
22
|
12
|
-
|
-
|
x
|
| Liettua |
21
|
5 / 9
|
-
|
-
|
x
|
| Luxemburg |
15
|
6 / 12
|
3
|
12
|
x
|
| Malta |
18
|
5 / 7
|
-
|
-
|
x
|
| Norja |
25
|
14 / 8
|
|
|
x
|
| Portugali |
23
|
6 / 13
|
-
|
12
|
x
|
| Puola |
23
|
8
|
5
|
-
|
x
|
| Ranska |
19,6
|
5,5 / 7,0
|
2,1
|
|
x
|
| Romania |
24
|
9 / 5
|
|
|
x
|
| Ruotsi |
25
|
6 / 12
|
-
|
-
|
x
|
| Saksa |
19
|
7
|
-
|
-
|
x
|
| Slovakia |
20
|
10
|
-
|
-
|
x
|
| Slovenia |
20
|
8,5
|
-
|
-
|
x
|
| Suomi |
23
|
9 / 13
|
-
|
-
|
x
|
| Sveitsi |
8
|
3,8 / 2,5
|
|
|
x
|
| Tanska |
25
|
-
|
-
|
-
|
x
|
| Tsekki |
20
|
14
|
-
|
-
|
x
|
| Unkari |
27
|
5 / 18
|
-
|
-
|
x
|
| Viro |
20
|
9
|
-
|
-
|
x
|
* Yleinen ALV-kanta nousee 21 prosenttiin 1.10.2012.
** ALV:tä sovelletaan osavaltioiden sisäiseen myyntiin. Osavaltioiden välillä hyödykkeitä verotetaan liittovaltion myyntiverolla. Palveluiden myynnillä on oma välillinen 10,3 %:n vero (ennen 24.2.2009 veroaste oli12,36 %). Intiassa on käytössä myös korotettu 20 %:n alv-kanta mm. eräille polttoaineille ja alkoholille. Intia aikoo ottaa käyttöön myyntiveron (Goods and Services Tax) 1.4.2011.
*** Irlanti otti käyttöön uuden 9 prosentin alennetun arvonlisäverokannan ajanjaksolle 1.7.2011-31.12.2013. Alennettua verokantaa sovelletaan muun muassa tiettyihin ravintola- ja hotellipalveluihin, kampaamoihin ja partureihin sekä eräisiin painotuotteisiin.
**** Italia nostaa yleisen arvonlisäverokannan 23 prosenttiin lokakuussa 2012, jos maan rahoitustilanne sitä vaatii.
***** (Goods and Services Tax) Yleisen verokannan lisäksi lähes kaikki provinssit asettavat oman arvonlisäveron ja tietyillä maakunnilla on vielä sen päälle omia arvonlisäverojaan.
****** ALV:n ohella Kiinassa on kaksi muuta välillistä veroa: tietyille erityistuotteille, kuten tupakka ja eräät ylellisyystuotteet, asetettu kulutusvero ja lähinnä yrityspalvelujen myynnille suunnattu kulutusvero.
******* 17 prosentin yleinen verokanta astui voimaan 1.3.2012. Sitä ennen verokanta oli 15 %.
Lähde: European Commission, IBFD.
Lakisääteiset arvonlisäverokannat Suomessa vuonna 2012
|
23 %
|
Yleinen verokanta
|
|
13 %
|
Elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut ja eläinten rehut
(ei eläimet, juomavesi, alkoholijuomat ja tupakka)
|
|
9 %
|
Henkilökuljetukset
Kirjat
Liikuntapalvelut
Lääkkeet
Majoituspalvelut
Pääsyliput kulttuuri-, sirkus- ja urheilutapahtumiin, elokuviin ja huvipuistoihin
Yleisradion televisiolupamaksu
Vähintään kuukaudeksi tilatut sanoma- ja aikakauslehdet sekä yleishyödyllisten yhteisöjen jäsenlehtien painosten myynnit
|
|
0 %
|
Vienti
Suomen ulkopuolelle suuntautuvat tavarakuljetukset
Vesi- ja ilma-alusten sekä niihin kohdistuvien töiden myynti
|
|
Vapautus
|
Sairaanhoito, lääkärinhoito, hammashoito
Sosiaalihuoltoon ja sosiaaliturvaan liittyvät palvelut
Koulu- ja yliopisto-opetus, ammattikoulutus
Rahoitus- ja vakuutuspalvelut (ei kuitenkaan tallelokeroiden vuokraus ja neuvontapalvelut)
Arpajaiset ja rahapelit,
Esiintyvien taiteilijoiden palkkiot
Kiinteistöjen sekä rakennusmaan myynti
Julkiset hautauspalvelut
|
Päivitetty 16.5.2012