Metsänomistajan verokirjan sisällysluettelo 

2. painos (2009)

Alkusanat 

1.  Puun myyntitulon verotus 

1.1.  Maatila 
1.2.  Metsätulot 
1.2.1. Metsätalouden tulot 
1.2.2.  Verovapaat tulot 
1.2.3.  Henkilökohtaiset ansiotulot 
1.2.4.  Maataloustulona verotettavat tulot 

2.  Metsänomistajat 

2.1.  Puolisot ja avopuolisot 
2.2.  Kuolinpesä 
2.3.  Verotusyhtymä 
2.4. Yhteismetsä ja muut yhteisetuudet 

3.  Puun myyntitulojen verotus 

3.1.  Verotus kassaperiaatteella 
3.2.  Metsätalouden pääomatulona verotettavat tulot 
3.2.1.  Puun myyntitulo / ensiharvennushakkuun puun myyntitulon määräaikainen verovapaus 
3.2.2.  Vakuutuskorvaukset ja muut korvaukset 
3.2.3.  Avustukset, palkkiot ja tuet 
3.2.4.  Muut tulot 
3.2.5.  Oma käyttö ja tulolähdesiirrot 
3.3.  Metsätalouden pääomatulosta tehtävät vähennykset  
3.3.1.  Metsävähennys  
3.3.2.  Menovaraus ja tuhovaraus 
3.3.3.  Muut vähennykset 
3.3.4.  Korot ja lainanhoitokulut 
3.3.5.  Kiinteistövero ja muut verot 

4.  Metsänhoitomaksun vähentäminen 

5.  Hankintatyön verotus 

5.1. Hankintatyö 
5.2.  Verovapaa hankintatyö  
5.3.  Hankintatyön arvo 
5.4.  Hankintatyön arvo ja maataloustraktorin ja sen lisälaitteiden menojen korjauserä 

6.  Tappiollinen metsätalous 

6.1.  Tappion vähentäminen syntymisvuonna 
6.2. Aikaisempien tappioiden vähentäminen 
6.2.1. Tappiot syntymisvuoden jälkeen 

7.  Metsänhoitomaksu 

8.  Kiinteistövero 

8.1.  Verovapaa metsämaa 
8.2.  Metsätalouden rakennusten kiinteistövero 

9. Metsätilan ja metsätalouden käyttöomaisuuden myynnin verotus 

9.1.  Maapohja, rakennukset ja koneet 
9.2.  Luovutushinta ja siihen tehtävät lisäykset 
9.3.  Hankintahinta ja hankintameno-olettama 
9.4.  Kokonaan tai osittain verovapaat luovutukset 
9.5.  Luovutustappio 

10.  Varojen arvostaminen 

11.  Metsänomistajan muistiinpanot ja verolomakkeet 

12.  Metsänomistajan arvonlisäverotus 

12.1. Yleistä  
12.2. Määränpää- eli kulutusmaaperiaate 
12.3. Sisä- eli yhteisökauppa 
12.4. Varsinainen ulkomaan kauppa 

13.  Metsätalous arvonlisäverollista alkutuotantoa  

14.  Maa-aineksen myynti metsätilalta  

15.  Arvonlisäveroton toiminta 

15.1. Kiinteistön myynti ja vuokraoikeuden luovuttaminen verotonta 
15.2. Veroton mökkivuokraus, pysäköintitoiminta ja sataman käyttöoikeus  
15.2.1.  Mökkivuokraus 
15.2.2. Pysäköintitoiminta 
15.2.3. Sataman käyttöoikeus 
15.3. Maa-aineksen otto-oikeuden myynnin verottomuus 
15.4. Metsätalouskoneiden myynnin verottomuusedellytykset 
15.5. Avustukset, korvaukset yms. sekä marjat ja sienet 

16.  Vähäinen toiminta 

17.  Rekisteröinti 

17.1. Arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröinti  
17.1.1. Hakeutumisen ja ilmoittautumisen ero 
17.2.  Huolehdi itse arvonlisäverovelvollisuudesta 
17.3. Perustamisilmoituksen allekirjoittaminen 
17.3.1. Arvonlisäverovelvolliseksi hakeutuminen 
17.3.2. Ilmoittautumistilanteet 
17.4. Lopettamisilmoitus 

18.  Verokannat 

18.1. Suomessa käytössä olevat verokannat 
18.2. Metsänomistajalla yleensä 22 prosentin verokannan mukaisia myyntejä  

19.  Veron peruste 

20.  Verovelvollisuuden syntymishetki 

20.1. Kassa- eli kertymisperiaate / verovelvollisuuden syntymishetki 

21.  Oma käyttö 

21.1. Oman käytön verotuksen perusteet 
21.2. Tavaran oma käyttö 
21.3. Loppuvaraston arvonlisäverotus 
21.4.  Vähäisen oman käytön verovapaus 
21.5. Oman käytön veron peruste 
21.6. Esimerkkejä metsänomistajan omaan käyttöön otoista 
21.7. Oman käytön verovelvollisuuden syntymisajankohta 

22.  Metsätalouden ostojen vähennettävä vero 

22.1. Laaja vähennysoikeus 
22.2. Esimerkkejä ALV:a sisältävistä metsätalouden menoista 
22.3. Esimerkkejä ALV:n vähennysoikeuden jakamisesta 
22.4. Käyttötarkoituksen muutos 
22.5. Alkuvarastovähennys 
22.6. Vähennysoikeuden syntymishetki 
22.7.  Vähennysoikeuden rajoitukset  
22.8. Esimerkkejä metsätalouden menojen vähennysrajoituksista 

23.  Verotusmenettely 

23.1. Veroviranomaiset 
23.2. Veroilmoituksen tekeminen ja ALV:n maksaminen vuosi-ilmoitusmenettelyssä 
23.3. Palautukset 
23.4. Metsänomistaja kuukausi-ilmoitusmenettelyssä  
23.5. Vuosi-ilmoitusmenettelystä kuukausi-ilmoitusmenettelyyn  
23.6. Veronkorotus 
23.7. Veronlisäys myöhässä maksetulle verolle  
23.8. Alkutuottajan arvonlisäveroilmoituksen täyttäminen  
23.9. Maksuunpanoaika 
23.10. Jälkiverotus 

24. Muistiinpanot ja tositteet 

25.  Huojennus/lykkäys 

26.  Ennakkoratkaisu  

27.  Muutoksenhaku 

28.  Metsätilan sukupolvenvaihdoksen suunnittelu

28.1. Aloita suunnittelu ajoissa 
28.2. Eri toteuttamisvaihtoehdot 
28.3. Lahjoitus 
28.4. Metsätilan arvon määrittely  
28.5. Elinikäinen hallintaoikeus 
28.5.1. Elinikäisen hallintaoikeuden laskeminen 
28.6. Lahjanluonteinen kauppa 
28.7. Ennakkoratkaisun hakeminen 
28.8. Huojennus ja maksuaikaetu? 
28.9. Luovutusvoiton verotus 

LIITTEET

1.  Metsätalouden muistiinpanokirjan ote
2.  Lomake 2 C
3.  Alkutuottajan arvonlisäveroilmoitus
4.  Perustamisilmoitus
5.  Muutos- ja lopettamisilmoitus
6.  VeroH:n ohje 2475/40/2001/5.9.2001 puun myyntitulon ajallinen kohdistaminen ja pystykauppa yhteisömyyntinä arvonlisäverotuksessa
7.  VeroH:n päätös1096/16.11.2001 jälkiverotuksen toimittamatta jättämisestä arvonlisäverotuksessa
8.  Verohallinnon päätös 1120/30.12.2008 ilmoittamisvelvollisuudesta ja muistiinpanoista: § 35, 36, 39 ja 42
9.  Ote Kaakkois-Suomen veroviraston perintö- ja lahjaverotuksen arvostamisohjeista 1.7.2006 lukien metsämaan osalta

Takaisin Metsänomistajan verokirjan esittelysivulle