Kuolinpesän asuntokauppa - mistä kuolinpesä vähentää tappion?

Kuolinpesällä syntyi luovutustappio asunnon myynnistä vuonna 2017. Kuolinpesässä ei ole enää muuta kuin rahavaroja. Miten vähennämme tappion?

Verojuristi Jonna Ijäs vastaa:

Kuolinpesän luovutustappion voi vähentää kuolinpesälle syntyneistä luovutusvoitoista ja vuodesta 2016 alkaen myös muista pääomatuloista tappion syntymisvuonna ja viitenä sitä seuraavana vuonna. Luovutustappiota ei voi siirtää kuolinpesältä osakkaiden henkilökohtaiseen verotukseen. 

Kuolinpesän tulisi siis hankkia verotettavaa pääomatuloa, josta tappiot voitaisiin vähentää. Luovutusvoiton lisäksi muita pääomatuloja ovat esimerkiksi vuokratulot, osinkotulot, puun myynnistä saadut tulot sekä eräät korkotulot.

Kuolinpesä voisi esimerkiksi ostaa pörssiosakkeita ja odottaa, että niiden arvo nousee, ja myydä ne sen jälkeen voitolla, jolloin kuolinpesään syntyisi verotettavaa luovutusvoittoa. Vaihtoehtoisesti, jos kuolinpesässä on riittävästi rahavaroja, kuolinpesä voisi ostaa esimerkiksi osakehuoneiston, joka annettaisiin vuokralle. Vuokratulo olisi kuolinpesälle verotettavaa pääomatuloa.

Mikäli tappion vähentäminen ei tule kyseeseen, asunnon perintöverotusarvoon voi hakea muutosta, jos perintöverotuksen muutoksenhakuaikaa on vielä jäljellä. Muutoksenhakuaika on viisi vuotta perintöverotuksen toimittamisvuotta seuraavan vuoden alusta, jos perinnönjättäjä on kuollut ennen vuotta 2017.

Jos perinnönjättäjä on kuollut vuonna 2017 tai sen jälkeen, muutosta perintöverotukseen tulee hakea kolmen vuoden kuluessa perinnönjättäjän kuolinvuoden päättymisestä. Muutoksenhakuaika löytyy myös perintöverotuspäätöksen liitteenä olevasta muutoksenhakuohjeesta.