Millä hinnalla koneet siirtyvät yksityiskäyttööni?

Minulla on toiminimi, jonka toiminnan lopetan tänä vuonna. Toiminimen käytössä on ollut koneita, jotka todennäköisesti otan omaan harrastuskäyttööni jatkossa. Muuta varallisuutta toiminimellä ei ole. Syntyykö minulle tai toiminimelle veroseuraamuksia siitä, että toiminimi luopuu koneista?

Verojuristi Hanna Silander vastaa:

Toiminimen verotuksessa koneiden katsotaan siirtyvän yksityiskäyttöösi niiden alkuperäisestä hankintahinnasta tai sitä alemmasta tämän hetkisestä todennäköisestä luovutushinnasta.

Mikäli koneiden ja kaluston poistamaton hankintamenojäännös on pienempi kuin siirtyvien koneiden käypä arvo tällä hetkellä (tai niiden alkuperäinen hankintameno), tuloutuu elinkeinotoiminnan veronalaiseksi tuloksi siirtyvien koneiden arvo poistamattomalla hankintamenojäännöksellä vähennettynä. Käytännössä siis vain ylisuuret poistot tuloutuvat.

Mikäli koneista on tehty arvonlisäverovähennykset, tulee yksityiskäyttöönotosta suorittaa oman käytön arvonlisäveroa. Myös arvonlisävero lasketaan koneen käyvästä arvosta yksityiskäyttöönoton hetkellä.

Henkilökohtaisessa verotuksessa sinulle ei synny veroseuraamusta koneiden siirrosta yksityiskäyttöön. Koneiden siirtoarvo eli alkuperäinen hankintameno tai sitä alempi tämän hetkinen luovutushinta katsotaan kuitenkin koneiden hankintahinnaksi. Tämän hankintahinnan voit vähentää luovutusvoittoverotuksessa, jos myyt koneet joskus.