Mistä kauppahinnasta maksan verot?
Myin keväällä 2021 yritykseni osakkeet ja sain niistä huomattavan myyntivoiton. Lisäksi sovimme, että saan mahdollista lisäkauppahintaa, jos yrityksen tulos seuraavan kolmen tilikauden aikana saavuttaa tietyt tavoitteet. Koska minä ilmoitan tästä verottajalle? Maksanko verot koko arvioidusta kauppahinnasta jo nyt?
Pankista saamani ohjeen mukaan ilmoitus tulisi tehdä kahden kuukauden kuluessa kaupasta ja minua verotettaisiin vuonna 2021 koko arvioidusta myyntihinnasta.
Lakiasiainjohtaja Kati Malinen vastaa:
Riittää, että ilmoitat saamasi myyntivoiton keväällä 2022 annettavalla vuoden 2021 veroilmoituksella. Vuoden 2021 tulona voidaan verottaa vain sopimanne kiinteä yritysosakkeiden kauppahinta sekä ne lisäkauppahintaerät, joiden suuruus on tiedossa ennen vuoden 2022 verotuksen päättymistä. Verotuksen päättymispäivä on henkilökohtainen ja näet sen verotuspäätöksestäsi. Verotus päättyy touko- ja lokakuun välisenä aikana. Käytännössä sinun tulisi siis ilmoittaa verottajalle myös kevään 2022 veroilmoituksen palautuspäivän jälkeen, ennen verotuksesi päättymispäivää saamasi lisäkauppahintaerät.
Lisäkauppahinnan osa, jonka suuruus ei ole tiedossa vuoden 2021 verotuksen päättyessä, katsotaan sen verovuoden tuloksi, jona se maksetaan tai on muuten nostettavissasi.
Verohallinto saa yleensä tiedon osakekaupasta ostajan tekemän varainsiirtoveroilmoituksen perusteella. Onkin mahdollista, että sinulle lähetetään selvityspyyntö osakkeiden luovutusvoitosta jo vuoden 2021 aikana. Verohallinnolla on tällöin oikeus määrätä saamasi myyntivoiton perusteella ennakkoverot, jotka sinun tulee maksaa niiden eräpäivänä.
Vaikkei selvityspyyntöä kuuluisikaan, kannattaa muistaa, että luovutusvoitosta maksettavalle verolle alkaa kertyä huojennettua viivästyskorkoa helmikuun 2022 alusta lähtien. Voit välttyä korkoseuraamuksilta hakemalla ja maksamalla ennakkoveroa vuoden 2021 puolella tai täydentämällä ennakoita lisäennakolla tammikuun 2022 loppuun mennessä. Vuonna 2021 huojennettu viivästyskorko on 2 prosenttia. Huojennettua viivästyskorkoa maksuunpannaan vain siltä osin kuin se ylittää 20 euroa.
Pankin neuvojaa on voinut sekoittaa se, että ostajan tulee tällaisissa tapauksissa maksaa varainsiirtovero jo kahden kuukauden kuluessa kaupantekopäivästä, vaikkei kauppahinnan lopullinen määrä olekaan tiedossa. Varainsiirtovero on tällöin maksettava todennäköisimmästä lopullisesta kauppahinnasta. Jos varainsiirtoveroa maksetaan ehdollisen lisäkauppahinnan vuoksi aiheettomasti tai liikaa, Verohallinto palauttaa hakemuksesta liikaa suoritetun veron. Pienin palautettava määrä on kymmenen euroa.