Saako toiminimiyrittäjä työasuntovähennyksen vuokra-asunnosta?

Olen yrittäjä ja yritysmuotoni on toiminimi. Onko minun mahdollista saada työasuntovähennys vuokra-asunnosta?

Verojuristi Georg Rosbäck vastaa:

Mielestäni voit saada työasuntovähennyksen, jos vähennyksen edellytykset täyttyvät.  

Perheellinen palkansaaja on oikeutettu työasuntovähennykseen, jos hän on varsinaisen työpaikkansa sijainnin vuoksi vuokrannut käyttöönsä työasunnon ja hänellä on myös vakituinen asunti, jossa hän asuu puolisonsa tai alaikäisen lapsensa kanssa.  

Perheettömällä palkansaajalla on oikeus työasuntovähennykseen vain silloin, kun hänellä on samanaikaisesti kaksi varsinaista työpaikkaa ja kaksi eri asuntoa kummankin varsinaisen työpaikan sijainnin vuoksi. Toinen asunnoista on tällöin hänen vakituinen asuntonsa ja toinen työasuntonsa. Vakituisena asuntona pidetään lähtökohtaisesti sitä asuntoa, jonka osoitteen henkilö on ilmoittanut väestötietojärjestelmään vakinaiseksi osoitteekseen. 

Työasuntovähennyksen myöntäminen edellyttää, että vakituinen asunto sijaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä työasunnosta ja siitä varsinaisesta työpaikasta, jonka sijainnin vuoksi työasunto on hankittu. 

Liikkeen- ja ammatinharjoittajalla varsinaiseen työpaikkaan rinnastetaan elinkeinonharjoittajan pysyvä toimipaikka. Verohallinnon ohjeen mukaan pysyvällä toimipaikalla tarkoitetaan toimipaikkaa, jolla työskentely on pitkäaikaista, säännöllistä ja jatkuvaluonteista. Työskentely toimipaikalla on tällöin verrattavissa työntekijän työskentelyyn varsinaisella työpaikalla.

Työasuntovähennyksen myöntämiselle tarkoitettujen muidenkin edellytysten tulee täyttyä, jotta toiminimiyrittäjä voi saada työasuntovähennyksen. Perheettömällä liikkeen- ja ammatinharjoittajalla tällainen tilanne voi syntyä esimerkiksi silloin, kun hänellä on kaksi eri pysyvää toimipaikkaa, joissa kummassakin hän työskentelee ja vakituinen asunto sijaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä vuokratusta työasunnosta ja siitä pysyvästä toimipaikasta, jonka sijainnin vuoksi työasunto on vuokrattu. 

Työasuntovähennyksenä saa vähentää 450 euroa jokaista sellaista täyttä kalenterikuukautta kohti, jona käytössä on ollut sekä vakituinen asunto että työasunto. Vähennyksenä myönnetään kuitenkin enintään työasunnosta maksettua vuokraa vastaava määrä. 

Lisää tietoa työasuntovähennyksestä saat Verohallinnon ohjeesta (VH/3124/00.01.00/2018) Työasuntovähennys - vero.fi.