Yrittäjä tekee remontin – saako yrittäjä remontista sekä poiston että laskennallisen työasuntovähennyksen?

Toiminimiyrittäjä remontoi itselleen huoneen liiketilaksi samaan rakennukseen, jossa hän asuu. Kyseessä on perusparannusremontti.

Voiko elinkeinotoiminnan verotuksessa tehdä sekä poiston perusparannusmenosta että laskennallisen työhuonevähennyksen? Vai onko poistomahdollisuus vain silloin, jos vähentää kiinteistökulut (mm. lämmitys, sähkö, vakuutus) todellisten kustannusten mukaisesti?

Verojuristi Merja-Liisa Huolman-Lakari vastaa: 

Elinkeinotoiminnan menona voi vähentää liike- tai ammattitoimintaan kohdistuvan osuuden rakennuksesta aiheutuvista todellisista menoista tai Verohallinnon vahvistaman kaavamaisen työhuonevähennyksen. 

Jos liike- tai ammattitoiminnasta aiheutuu enemmän menoja kuin työhuonevähennys  on, menot kannattaa selvittää ja vaatia vähennystä todellisten menojen mukaan. Työhuonevähennys oli vuonna 2017 pääansiotulojen hankkimisesta 840 euroa/vuosi. Jos työhuonetta käytetään osapäiväisesti, vähennys vuonna 2017 oli 420 euroa/vuosi.

Verotuksessa hyväksytään vähennettäväksi todelliset kulut lähtökohtaisesti pinta-alojen suhteessa, kun asuntoa tai rakennusta käytetään elinkeinotoimintaan. 

Jos liike- tai ammattitoimintaa harjoitetaan itse omistetussa rakennuksessa, elinkeinotoiminnan menona voi vähentää juoksevien käyttökulujen lisäksi myös poiston rakennuksesta. 

Kiinteistön perusparannusmenot vähennetään vuotuisina poistoina osana rakennuksen poistoa tai 10 vuoden tasapoistoin, jos kyseessä on osakehuoneisto.

Osakehuoneiston hankintamenosta ei saa tehdä poistoa.