Yrittäjä ja esitäytetty veroilmoitus 2016

Myös yrittäjä saa esitäytetyn veroilmoituksen. Esitäytetty veroilmoitus on palautettava viimeistään siihen merkittynä päivänä, jos ilmoitukseen on korjattavaa tai lisättävää.

Osakeyhtiön osakkaat ja kommandiittiyhtiön ja avoimen yhtiön yhtiömiehet saavat esitäytetyn veroilmoituksen huhtikuussa.

Kommandiittiyhtiön ja avoimen yhtiön yhtiömiesten esitäytetyn veroilmoituksen verotuspäätöksessä ei ole huomioitu tulo-osuutta yhtiöstä. Tämä johtuu siitä, ettei yhtiön verotusta verovuodelta 2016 ole vielä tehty. Kommandiittiyhtiöiden ja avoimien yhtiöiden verovuoden 2016 veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä oli maanantaina 3.4.2017.

Yhtiömiehen esitäytetyn veroilmoituksen erittelyosaan on merkitty tiedot yhtiömiehen osuudesta yhtiön tuloihin ja varallisuuteen. Jos tiedoissa on virheitä tai puutteita, yhtiömiehen on ilmoitettava oikeat tiedot ilmoitusosan lisätiedoissa (lomakkeen kohta 15).

Milloin ammatin- ja liikkeenharjoittaja palauttaa veroilmoituksen?

Ammatin- ja liikkeenharjoittajat saavat esitäytetyn veroilmoituksen joko maalis- tai huhtikuussa.

Ammatin- ja liikkeenharjoittajien elinkeinotoiminnasta annettavan veroilmoituksen (lomake 5) viimeiseksi palautuspäiväksi on määrätty 3.4.2017. Palautuspäiväksi on voitu määrätä myös 9.5. tai 16.5.2017.

Ammatin- ja liikkeenharjoittajilla esitäytetyn veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on sama päivä kuin lomakkeen 5 viimeinen palautuspäivä. Myös ammatin- tai liikkeenharjoittajan puolison esitäytetyn veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä on tämä sama päivä.

Esitäytettyä veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, jos siihen ei ole lisättävää tai korjattavaa. Elinkeinotoiminnasta veroilmoitus (lomake 5) on kuitenkin aina annettava.

Liikkeen- ja ammatinharjoittajien ja heidän puolisoidensa esitäytettyyn veroilmoitukseen ei ole laskettu valmiiksi verotuksen lopputulosta, koska elinkeinotoiminnan tiedot eivät ole olleet verottajan tiedossa. Verotuspäätös, tilisiirtolomakkeet ja verotustodistus tulevat lokakuun loppuun mennessä.

Selvitys osakasasunnosta ja -lainasta

Esitäytetyllä veroilmoituksella on valmiiksi merkittynä osingot, jotka osinkoa jakava yhtiö on ilmoittanut verottajalle. Osinko on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle vähentämättä siitä verovapaata osuutta.

Jos sait vuonna 2016 osinkoa sellaisesta noteeraamattomasta yhtiöstä, josta olet nostanut osakaslainaa tai jonka varoihin kuuluva asunto on ollut sinun tai perheesi käytössä, täytä tarvittaessa liitelomake 13. Lomakkeella 13 ilmoitettavia tietoja tarvitaan, kun lasketaan, mikä osuus saadusta osingosta on verovapaata tuloa ja mikä osuus veronalaista tuloa.

Osakaslainan määrä on ilmoitettava lomakkeella 13, jos osakaslainaa oli silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2015 päättyi ja omistus yksin tai perheenjäsenten kanssa oli samana ajankohtana vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä puolisoa ja vuonna 1999 tai sen jälkeen syntynyttä lasta.

Ilmoita lomakkeella 13 lainan määrä sinä päivänä, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2015 päättyi.

Osakeyhtiön omistaman asunnon arvo on ilmoitettava lomakkeella 13, jos osakeyhtiö omisti asunnon silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2015 päättyi, ja asunto on ollut sinun tai perheesi käytössä vuonna 2016.

Asunto on ilmoitettava kuitenkin vain silloin, kun sinua ei työeläkelainsäädännön mukaan pidetty yhtiöön työsuhteessa olevana silloin, kun osakeyhtiön tilikausi vuonna 2015 päättyi. Osakasta, jota ei työeläkelainsäädännön mukaan pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana, kutsutaan verottajan ohjeissa yrittäjäosakkaaksi. Osakas on yrittäjäosakas, jos hän työskentelee osakeyhtiössä johtavassa asemassa ja omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä.

Ilmoita lomakkeella 13 asunnon arvona se määrä, jota käytettiin laskettaessa osakeyhtiön nettovarallisuutta verovuodelta 2015.

Merkitse lomakkeelle 13 osakaslainan tai asunnon lisäksi myös osinkoa jakaneen yhtiön nimi, Y-tunnus, päivä, josta lähtien osinko on ollut nostettavissa, omistettujen osakkeiden lukumäärä osingonjakohetkellä sekä osingon määrä.

Osakaslainat pääomatuloa

Jos nostit osakeyhtiöstä osakaslainaa vuonna 2016 etkä maksanut lainaa kokonaan takaisin vuoden 2016 aikana, 31.12.2016 maksamatta oleva määrä tästä lainasta on merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle pääomatulojen ryhmään kohtaan 4.7 Osakaslainat.

Jos maksoit vuonna 2016 takaisin sellaista pääomatulona verotettua osakaslainaa, jonka olet nostanut aikaisintaan vuonna 2011 ja viimeistään vuonna 2015, takaisin maksettu määrä on merkitty pääomatuloista tehtävien vähennysten ryhmään kohtaan 7.2 Takaisinmaksetut osakaslainat.

Esitäytetyt tiedot nostetuista ja takaisin maksetuista osakaslainoista perustuvat osakeyhtiön antamaan vuosi-ilmoitukseen.

Jos esitäytetty tieto nostetusta osakaslainasta ei pidä paikkaansa, korjaa tieto ja ilmoita lisätiedoissa lainanantajan nimi ja Y-tunnus, nostetun lainan määrä ja nostopäivä sekä oma ja perheenjäsentesi osuus yhtiön osakkeista ja äänimäärästä.

Jos esitäytetty tieto takaisin maksetusta osakaslainasta ei pidä paikkaansa, korjaa tieto ja ilmoita lisätiedoissa lainanantajan nimi ja Y-tunnus, takaisin maksetun lainan määrä ja vuosi, jonka tulona laina on verotettu.

Osakkeiden hankintalainan korot

Tarkista, että korot lainasta, jonka olet ottanut oman yhtiösi osakkeiden hankintaan, on merkitty esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosaan kohtaan 7.6 Tulonhankkimisvelan korot.

Jos korkoja ei ole merkitty kohtaan 7.6 tai esitäytetty tieto koroista on virheellinen, korjaa tieto ja ilmoita lisätiedoissa velan ja koron määrä, luotonantajan nimi, luoton tunnus, velan käyttötarkoitus sekä sen osakeyhtiön nimi ja Y-tunnus, jonka osakkeiden hankintaan velka kohdistuu.

Jos velan käyttötarkoitus on esitäytetyn veroilmoituksen erittelyosassa väärin, ilmoita lisätiedoissa oikea käyttötarkoitus ja sen osakeyhtiön nimi ja Y-tunnus, jonka osakkeiden hankintaan velka kohdistuu, sekä luoton tunnus ja velan ja koron määrä.

Yhtiöosuuden hankintalainan korko

Jos olet avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön yhtiömies ja olet ottanut lainaa yhtiöosuuden hankintaa varten, tarkista, että lainan korot on merkitty esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosaan kohtaan 7.6 Tulonhankkimisvelan korot.

Jos korkoja ei ole merkitty kohtaan 7.6 tai esitäytetty tieto koroista on virheellinen, korjaa tieto ja ilmoita lisätiedoissa velan ja koron määrä, luotonantajan nimi, luoton tunnus, velan käyttötarkoitus sekä sen yhtiön nimi ja Y-tunnus, jonka yhtiöosuuden hankintaan velka kohdistuu.

Jos velan käyttötarkoitus on merkitty esitäytetyn veroilmoituksen erittelyosaan väärin, ilmoita lisätiedoissa oikea käyttötarkoitus ja sen yhtiön nimi ja Y-tunnus, jonka yhtiöosuuden hankintaan velka kohdistuu, sekä luoton tunnus ja velan ja koron määrä.

Avoimen yhtiön yhtiömiehen ja kommandiittiyhtiön vastuunalaisen yhtiömiehen yhtiöosuuden hankintaan otetun lainan korko vähennetään yhtiömiehen tulona verotettavasta osuudesta yhtiön elinkeinotulosta ennen tulo-osuuden jakamista ansio- ja pääomatuloksi.

Ammatin- ja liikkeen harjoittajien YEL-vakuutusmaksut

Ammatin- tai liikkeenharjoittaja voi veroilmoitusta täyttäessään valita, vähentääkö hän YEL-vakuutusmaksunsa elinkeinotoiminnan kuluna vai esitäytetyllä veroilmoituksella puhtaasta ansiotulostaan tehtävänä vähennyksenä. YEL-vakuutusmaksut voi vähentää myös puolison esitäytetyllä veroilmoituksella. Vaatimus maksujen vähentämisestä puolison verotuksessa on tehtävä ennen verotuksen päättymistä 31.10.2017.

Jos YEL-vakuutusmaksut on kirjattu kuluksi kirjanpitoon, mutta et halua vähentää niitä elinkeinotoiminnan kuluna, merkitse vakuutusmaksut lomakkeelle 5 vähennyskelvottomiksi kuluiksi. Merkitse maksut lisäksi esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosaan kohtaan 3.2 Pakolliset eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut ja ilmoita ilmoitusosan lisätiedoissa vakuutusyhtiön nimi ja maksujen määrä.

Ammatin- tai liikkeenharjoittajan vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja tai pitkäaikaissäästämissopimuksen maksuja ei saa vähentää elinkeinotoiminnan kuluina, vaan ne kuuluvat esitäytetylle veroilmoitukselle.

Oy, Ay, Ky: Osakkaan ja yhtiömiehen YEL-vakuutusmaksut

Jos olet itse maksanut YEL-vakuutusmaksut, merkitse maksut esitäytetyn veroilmoituksen ilmoitusosaan ansiotuloista tehtäväksi vähennykseksi kohtaan 3.2 Pakolliset eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut ja ilmoita ilmoitusosan lisätiedoissa vakuutusyhtiön nimi ja maksujen määrä.

Toinen vaihtoehto on vähentää YEL-vakuutusmaksut puolison esitäytetyllä veroilmoituksella. Vaatimus maksujen vähentämisestä puolison verotuksessa on tehtävä ennen verotuksen päättymistä 31.10.2017.

Jos yhtiö on maksanut YEL-vakuutusmaksut, maksut vähennetään yhtiön kuluna eikä niitä saa merkitä esitäytetylle veroilmoitukselle.

Verohallinnon ohjeissa käytettyjä termejä

Omistajayrittäjä omistaa yksin tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä (TVL 33 b § 5 mom). Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä yhteydessä puolisoa ja alaikäisiä lapsia. Lapsi on vuoden 2016 verotuksessa alaikäinen, jos hän on syntynyt vuonna 1999-2016. Puolisolla tarkoitetaan verotuksessa puolisona pidettävää henkilöä. Avopuolisoa pidetään verotuksessa puolisona vain, jos avopuolisoilla on tai on ollut yhteinen lapsi tai he ovat olleet aiemmin keskenään avioliitossa.

Yrittäjäosakkaalla tarkoitetaan osakasta, jota ei työeläkelainsäädännön mukaan pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana (TVL 33 b § 4 mom).

Osakasta ei työeläkelainsäädännön mukaan pidetä yhtiöön työsuhteessa olevana, jos hän työskentelee osakeyhtiössä johtavassa asemassa ja omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä.

Perheenjäsenellä tarkoitetaan tässä yhteydessä työeläkelainsäädännön tarkoittamaa perheenjäsentä eli avio- tai avopuolisoa tai henkilöä, joka on sukua suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa ja asuu osakkaan kanssa samassa taloudessa.

Yrittäjän matkakulut

Yrittäjän asunnon ja työpaikan/pysyvän toimipaikan välisistä matkoista aiheutuneet kulut vähennetään esitäytetyllä veroilmoituksella kohdassa 3.5 Matkakulut (Katso ohje Kodin ja työpaikan väliset matkakulut).

Marjo Salin, kirjanpidon asiantuntija
Veronmaksajat

Esitäytetty veroilmoitus 2016

Tulosta