Näin lasket vuoden 2017 verosi

Voit itse arvioida lopullisen verotuksesi.

Esitäytetyn veroilmoituksen mukana on verotuspäätös ja sitä yksityiskohtaisempi erittelyosa. Verotuspäätöksen lopussa kerrottu maksettava tai palautettava määrä muuttuu, jos täydennät esitäytetylle veroilmoitukselle tuloja tai vähennyksiä tai jos korjaat siinä olevia muita virheitä. Ammatin- ja liikkeenharjoittajien sekä heidän puolisoittensa esitäytetyn veroilmoituksen mukana ei ole päätösosaa, koska siitä joka tapauksessa puuttuisivat yritystulot.

Veroilmoituksen täydentämisen ja korjaamisen jälkeen on mahdollista laskea lopputulos. Onko vajaan vuoden kuluttua tulossa veron palautusta eli ennakonpalautusta vai tuleeko lisää maksettavaa eli jäännösveroa? Lopullisen verotuksen tuloksen laskeminen käsin ei ole yksinkertaista, mutta se on mahdollista ja valaisevaakin.

Verot lasketaan sentin tarkkuudella. Oikean lopputuloksen ehdoton edellytys on, että olet muistanut ottaa huomioon kaikki tulot ja vähennykset. Esitäytetyn veroilmoituslomakkeen erittelyosassa on eritelty esitäytetyt tulot ja vähennykset. Verotuspäätösosassa on verolaskelma. Lomakkeelta löytyvät myös viran puolesta laskettavat vähennykset, lopullisen veron määrä eriteltynä ja huomioon otettavat ennakot.

Karkeasti laskien ansiotulon lisäys lisää maksettavaksesi tulevia veroja vuoden 2017 lopussa voimassa olleen verokortin lisäprosentin verran, jos arvioitu vuositulosi määrä ei poikkea merkittävästi lopullisista vuosituloistasi. Vastaavasti vähennyskelpoisten, tulosta vähennettävien kulujen lisääminen pienentää maksettavia veroja lisäprosentin verran. Verosta tehtävä vähennys pienentää maksettavaa veroa koko määränsä. Tarkemman lopputuloksen saat vain tekemällä koko verolaskelman uudelleen korjatuilla luvuilla. Omassa laskelmassasi on syytä noudattaa samaa järjestystä kuin veroilmoituksen verotuspäätösosassa on käytetty. Laskelman tarkistamiseen voi olla avuksi myös Veroprosenttilaskuri 2017 Verohallinnon verkkosivuilla.

Aloita pääomatuloista

Pääomatulot ovat samanarvoisia, joten ne voi ensin laskea yhteen ja vasta sitten vähentää niistä tulonhankkimiskulut. Koska eri pääomatulot ilmoitetaan eri apulomakkeilla, on kuitenkin luontevampaa laskea esimerkiksi vuokratulojen ja vuokratuloista tehtävien vähennysten erotus lomakkeella 7H tai 7K ja siirtää se sitten nettomääräisenä laskelmaan.

Vuonna 2017 pörssiyhtiöstä nostetusta osingosta on 85 % veronalaista pääomatuloa, 15 % pörssiosingosta on verovapaata tuloa. Laskelmaan otetaan mukaan vain osingon veronalainen osuus.

Listaamattomasta osakeyhtiöstä nostettu osinko voi olla osittain pääomatuloa tai osittain ansiotuloa. Jako perustuu nostetun osingon määrään, yrityksen varallisuuteen ja osakaskohtaisiin oikaisuihin. Ansio- ja pääomatulona verotettava osuus pienyhtiön jakamista osingoista kannattaa selvittää kirjanpitäjältä.

Luovutusvoiton veronalainen määrä lasketaan joko hankintameno-olettamaa käyttäen tai vähentäen luovutushinnasta omaisuuden hankintameno ja kulut. Veronalaisesta luovutusvoitosta vähennetään ensin vanhat luovutustappiot ja sitten verovuoden aikana syntyneet luovutustappiot.

Vuodesta 2016 lähtien syntyneitä luovutustappioita on ollut mahdollista vähentää muistakin pääomatuloista kuin luovutusvoitoista. Tarkemmin luovutusvoittojen ja -tappioiden laskemisesta on kerrottu toisaalla tässä lehdessä.

Tulolähteiden eli maatalouden tai ammatin tappiot voi siirtää pääomatuloista vähennettäväksi. Ellei siirtoa vaadi veroilmoituksella, jäävät tappiot kyseiseen tulolähteeseen. Seuraaville vuosille siirtyvät tappiot on syytä merkitä itselle muistiin, jotta voi ottaa ne huomioon laskelmilla ja tarkistaa, että ne on otettu seuraavien vuosien verotuksissa oikeamääräisinä huomioon.

Pääomatuloja:

  • vuokratulot (lomakkeilta 7H ja 7K)
  • luovutusvoitot (lomakkeilta 9 ja 9A, vähennä luovutustappio)
  • 85 % pörssiosingoista
  • 25 % tai 85 % listaamattoman yhtiön pääomatulo-osingosta
  • pääomatulo-osuus elinkeinotoiminnan tai maatalouden tuloksesta
  • henkilöyhtiön (ay tai ky) tulo-osuuden pääomatulo-osuus
  • osakaslainan lisäys vuonna 2017
  • valuuttakurssivoitto (vain 500 euroa ylittävä osa)
  • korkotulot (ei lähdeverotettavia korkoja)
  • sijoitusrahaston voitto-osuus
  • maa-ainesten myyntitulot
  • puun myyntitulo
  • säästövakuutuksen nostettu tuotto
  • korvaus patentista tai tekijänoikeudesta, kun oikeus on peritty tai ostettu
  • nostetun vapaaehtoisen eläkkeen pääomatulo-osuus
  • nostettu ps-säästö

Korot vähennetään aina pääomatuloista

Pääomatulojen ja niiden hankkimisesta johtuneiden menojen laskemisen jälkeen vähennetään pääomatuloista luovutustappio ja tulolähteen tappio. Sen jälkeen vähennetään tulonhankkimislainan korot, asuntolainan koron vähennyskelpoinen osuus. Korkojen vähennysoikeus on selvitetty toisaalla tässä lehdessä.

Jos vähennysten jälkeen pääomatuloista jäi jotakin jäljelle, jäljelle jääneestä summasta maksetaan 30 % veroa, jos verotettava pääomatulo on enintään 30 000 euroa. Siltä osin kuin pääomatulo vähennysten jälkeen on yli 30 000 euroa, pääomatuloista maksetaan veroa 34 %. Jos pääomatuloja oli vähemmän kuin vähennyksiä, on syntynyt pääomatulolajin alijäämä, joka tässä vaiheessa merkitään muistiin.

Vapaaehtoisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksu ja sijoitukset ps-tilille vähennetään pääomatuloista viimeiseksi. Elleivät pääomatulot riitä, muodostetaan näistä maksuista erityinen alijäämähyvitys.

Muista laskea kaikki ansiotulot

Useimmat ansiotulot, kuten palkat, eläkkeet ja muut etuudet ovat esitäytetyllä veroilmoituksella valmiina. Tulojen määrään voi vaikuttaa vielä veroilmoitusta täyttäessään. Luontoisetujen arvoihin voi saada alennusta. Luontoisedun arvo on verotuksessa enintään sen käypä arvo. Autoetuun voi saada alennusta ajopäiväkirjaa pitämällä.

Tuloista puuttuvat ainakin yritystoiminnan jaettava yritystulo, henkilöyhtiön voitto-osuus ja ulkomaantulot. Niistä pitää ilmoittaa verotuksen toimittamiseksi tarpeelliset tiedot, ei verotettavan tulon määrää. Omaan verolaskelmaan ne pitää osata ottaa oikean suuruisina mukaan, jos haluaa selvittää veron määrän.

Ansiotuloja ovat esimerkiksi:

  • palkat
  • kokouspalkkiot
  • tekijänoikeuskorvaukset (tekijälle maksetut)
  • urheilijan palkkiot
  • eläkkeet
  • sairausvakuutuskorvaukset
  • hoitotuet
  • vakuutuskorvaukset (verotettavan ansiotulon sijaan saadut)
  • vahingonkorvaukset (verotettavan ansiotulon sijaan saadut)
  • merityötulo
  • maatalouden ansiotulo-osuus
  • elinkeinon ansiotulo-osuus
  • henkilöyhtiön tulo-osuuden ansiotulo-osuus 
  • 75 % ansiotulona verotettavasta osingosta

Puhtaiden ansiotulojen määrä

Ansiotuloista vähennetään ensin luonnolliset vähennykset eli tulon hankkimisesta aiheutuneet menot. Niitä ovat tulonhankkimisvähennys, työmatkakulut ja työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut.

Palkkatulon hankkimisesta johtuneita menoja ei tarvitse laskea, jos muiden menojen kuin ammattiyhdistys- ja työttömyyskassamaksujen sekä matkakulujen määrä on vähemmän kuin 750 euroa. Palkkatuloista vähennetään automaattisesti tulonhankkimisvähennyksenä 750 euroa, kuitenkin enintään palkkatulojen määrä. Matka- ja tulonhankkimiskulujen vähentämisessä on omat sääntönsä, jotka on esitelty toisaalla tässä lehdessä.

Muun ansiotulon kuin palkkatulon hankkimisesta johtuneet menot ovat kokonaisuudessaan vähennyskelpoisia siitä riippumatta, ylittävätkö ne tulonhankkimisvähennyksen.

Esimerkiksi kirjoituspalkkio on yleensä ansiotulona verotettava käyttökorvaus, johon kohdistuvat menot ovat vähennyskelpoisia tulonhankkimisvähennyksen lisäksi. Muihin ansiotuloihin kohdistuvien menojen tallennuksessa tapahtuu toisinaan virheitä, joten muista tarkistaa ne.

Luonnollisten vähennysten vähentämisen jälkeen meillä on tiedossa puhtaat ansiotulot. Sitä lukua tarvitaan eräiden vähennysten laskennassa.

Puhtaista ansiotuloista vähennetään sairausvakuutuksen päivärahamaksu, pakolliset eläkemaksut ja työttömyysvakuutusmaksut.

Sairausvakuutusmaksun päivärahamaksu vuonna 2017 on 1,58 prosenttia tulosta, joka yleensä vastaa eläkevakuutusmaksun perusteena olevaa palkkatuloa. Sitä ei peritä lainkaan eläketuloista eikä etuustuloista. Jos palkka- ja työtulon yhteismäärä on alle 14 000 euroa, sairausvakuutuksen päivärahamaksua ei peritä. YEL-vakuutetun yrittäjän päivärahamaksu on 1,64 % YEL:n mukaisesta työtulosta.

Vakuutusmaksujen vähentämisen jälkeen lasketaan verotettava tulo erikseen kunnallisverotusta ja erikseen valtionverotusta varten.

Ansiotulosta tehtävät vähennykset valtion- ja kunnallisverotuksessa

Luonnolliset vähennykset

  • tulon hankkimisesta johtuneet menot tai tulonhankkimisvähennys
  • kulut päivittäisistä kodin ja työpaikan välisistä matkoista
  • ammattiyhdistysjäsenmaksut
  • työttömyyskassamaksut

Puhtaista ansiotuloista tehtävät vähennykset

  • pakolliset eläkevakuutusmaksut
  • pakollinen työttömyysvakuutusmaksu
  • sairausvakuutuksen päivärahamaksu
  • työnantajan ottamasta ryhmäeläkevakuutuksesta maksetut maksut
  • merityötulovähennys
  • veronmaksukyvyn alentumisvähennys
  • lahjoitusvähennys tieteelle ja taiteelle

Vain valtionverotuksessa tehtävä vähennys

  • valtionverotuksen eläketulovähennys

Vain kunnallisverotuksessa tehtävät vähennykset

  • kunnallisverotuksen eläketulovähennys
  • invalidivähennys
  • opintorahavähennys
  • ansiotulovähennys
  • perusvähennys

Valtionverotuksen eläketulovähennys

Valtionverotuksen eläketulovähennys on vuonna 2017 enintään 11 860 euroa. Jos puhtaat ansiotulot ylittävät 11 860 euroa, pienenee vähennys 38 % ylittävältä osalta. Kun puhtaat ansiotulot ovat 43 070 euroa tai enemmän, vähennystä ei saa. Eläketulovähennyksen määrä on enintään eläketulojen määrä.

Kunnallisverotuksessa on vaikeita vähennyksiä

Kunnallisverotuksessa tehtävät vähennykset ovat kaikki viran puolesta tehtäviä ja melko työläitä laskea käsipelillä. Kun esitäytetyllä veroilmoituksella olevia ansiotuloja tai niistä tehtyjä vähennyksiä muutetaan, on laskelmassa tarpeen ottaa huomioon vain ne vähennykset, joilla on itselle vaikutusta.

Useimmat palkansaajat saavat näistä vähennyksistä vain kunnallisverotuksen ansiotulovähennyksen. Vähennyksen määrä on 51 prosenttia työtulojen 2 500 euroa ylittävästä osasta 7 230 euron tuloihin asti ja sen ylittävistä tuloista 28 prosenttia. Vähennyksen enimmäismäärä on 3 570 euroa.

Tässä tarkoitettuja työtuloja ovat palkka, muusta toiselle tehdystä työstä maksettu, ansiotulona verotettava käyttökorvaus, jaettavan yritystulon ansiotulo-osuus, yhtymän osakkaan ansiotulo-osuus ja ansiotulona verotettava osinko.

Vähennys alkaa pienentyä puhtaiden ansiotulojen määrän ylittäessä 14 000 euroa. Pienennys on 4,5 prosenttia puhtaan ansiotulon 14 000 euroa ylittävästä osuudesta. Vähennystä ei saa, jos puhtaat ansiotulot ovat yli 93 333,33 euroa. Laskelmissa on huomioitava, että vähennyksen määrä lasketaan työtuloista, mutta vähennyksen alenemaan vaikuttavat kaikki ansiotulot, mutta vasta luonnollisten vähennysten jälkeen.

Kunnallisverotuksen eläketulovähennys on enintään 9 040 euroa. Eläketulovähennys pienenee 51 prosentilla siitä määrästä, jolla eläkeläisen puhtaat ansiotulot ylittävät eläketulovähennyksen enimmäismäärän. Vähennystä ei enää saa, kun eläkeläisen puhtaiden ansiotulojen määrä ylittää 26 765 euroa. Vähennyksen määrä on enintään eläketulojen määrä.

Kunnallisverotuksen invalidivähennys myönnetään vain muista ansiotuloista kuin eläkkeestä. Sen suuruus on haitta-asteen suuruinen osa 440 eurosta. Haitta-asteen on oltava vähintään 30 prosenttia.

Kunnallisverotuksen opintorahavähennys on opintorahan suuruinen, enintään 2 600 euroa vuodessa. Opintorahavähennys pienenee opiskelijan saadessa muitakin verotettavia ansiotuloja. Vähennys pienenee puolella siitä määrästä, jolla puhtaat ansiotulot ylittävät 2 600 euroa. Vähennys poistuu, jos opiskelijan puhtaiden ansiotulojen määrä ylittää 7 800 euroa.

Perusvähennys lasketaan viimeiseksi. Sen enimmäismäärä on 3 060 euroa. Jos muiden vähennysten jälkeen verovelvollisen kunnallisverotuksessa verotettava tulo on sitä vähemmän, ei kunnallisveroa määrätä. Jos kunnallisverotuksessa verotettava tulo ennen perusvähennystä ylittää 3 060 euroa, pienennetään vähennystä 18 prosenttia 3 060 euroa ylimenevästä tulojen osasta. Perusvähennystä ei siten saa, jos kunnallisverotuksessa verotettava tulo ylittää muiden vähennysten jälkeen 20 060 euroa.

Laske kunnallis- ja kirkollisvero sekä sairausvakuutusmaksu

Kun kunnallisverotuksessa verotettava tulo on saatu selville, siitä lasketaan kunnallis- ja kirkollisvero. Sairausvakuutuksen päivärahamaksu lasketaan palkka- ja muista työtuloista edellä selostetulla tavalla ja vähennetään verotettavaa tuloa laskettaessa. Muista ottaa se huomioon myös maksuna.

Sinun verotuksessasi käytetyt veroprosentit selviävät esitäytetyn veroilmoituksen Verotuspäätös-osasta. Kunnallisveroprosentit vuodelle 2017 voit katso myös Veronmaksajien verkkosivuilta: Kunnallisveroprosentit 2017.

Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu on vuonna 2017 saaduista kunnallisverotuksessa verotettavista ansiotuloista 0,00 %. Eläketuloista, joista ei peritä päivärahamaksua, sairaanhoitomaksu on 1,45 %.

Valtion tulovero lasketaan asteikolta

Valtionverotuksessa verotettavasta tulosta lasketaan valtionvero tuloveroasteikkoa käyttäen. Asteikkoa käytetään siten, että asteikolta etsitään lähinnä valtionverotuksessa verottavien tulojen alapuolella oleva tuloporras. Verotettavien tulojen ja tuloportaan alarajan erotus kerrotaan asteikon samalta riviltä löytyvällä prosentilla ja lisätään tulorajan kohdalla olevaan veron määrään.

Esimerkki:
Jos verotettava tulo on 30 000 euroa, ollaan asteikon portaalla 25 300-41 200 e. Veron määrä lasketaan kertomalla ensin 30 000 euron ja 25 300 euron erotus 17,5 prosentilla: 17,5 % x (30 000 e – 25 300 e) = 822,50 e.

Saatuun lukuun (822,50 e) lisätään asteikolla alarajalle määrätty summa 533,00 euroa. Valtion tuloveron määräksi saadaan 1 355,50 euroa.

Valtion tuloveroasteikko 2017

Alaraja  Vero alarajan kohdalla Vero alarajan ylittävältä osalta
 16 900 e   8,00 e    6,25 %
 25 300 e  533,00 e   17,5 %
41 200 e   3 315,50 e   21,5 %
73 100 e  10 174,00 e   31,5 %

 

Laske Yle-vero

Yle-vero on 0,68 % 18 vuotta täyttäneen henkilön puhtaiden ansio- ja pääomatulojen yhteen lasketusta määrästä, vähintään 70 ja enintään 143 euroa.

Yle-veroa ei tarvitse maksaa, jos edellä mainitut tulot ovat vuonna 2017 olleet vähemmän kuin 10 294,12 euroa tai jos kotipaikka on Ahvenanmaalla.

Vero lasketaan veronalaisista tuloista, joista on vähennetty tulon hankkimisesta johtuneet menot.

Vuonna 2000 tai sen jälkeen syntyneet eivät maksa vuodelta 2017 Yle-veroa. Täysi 143 euron vero tulee maksettavaksi kaikille, joiden puhtaat ansio- ja pääomatulot ovat vähintään 21 028,68 euroa.

Laske eläketulon lisävero

Eläketuloa saavien henkilöiden eläketulosta maksetaan valtiolle vuonna 2018 eläketulon lisäveroa 5,85 prosenttia siltä osin kuin eläketulo vähennettynä eläketulovähennyksellä ylittää 47 000 euroa.

Laske vähennykset verosta

Kun ansiotulojen verot on laskettu, niistä vähennetään työtulovähennys, valtionverotuksen invalidivähennys, opintolainavähennys, alijäämähyvitys, erityinen alijäämähyvitys, elatusvelvollisuusvähennys, kotitalousvähennys ja lapsivähennys.

Työtulovähennys lasketaan samoista työtuloista kuin kunnallisverotuksen ansiotulovähennys. Työtulovähennyksen määrä vuoden 2017 verotuksessa on 12 % työtulojen 2 500 euroa ylittävästä osasta, enintään 1 420 euroa. Puhtaan ansiotulon ylittäessä 33 000 euroa vähennys pienenee 1,51 % puhtaan ansiotulon 33 000 euroa ylittävältä osalta. Vähennys poistuu, kun puhtaat ansiotulot ylittävät 127 039,40 euron määrän.

Alijäämähyvitys on 30 prosenttia pääomatulolajin alijäämästä. Ensiasunnon hankkimiseksi otetun lainan koron perusteella alijäämähyvitys on 32 %. Alijäämähyvitys on enintään 1 400 euroa, puolisoilla se on yhteensä 2 800. Alijäämähyvityksen enimmäismäärää korotetaan yhdestä alaikäisestä lapsesta 400 euroa ja kahdesta tai useammasta lapsesta 800 euroa. Korotuksen voi saada vain toinen puolisoista. Erityinen alijäämähyvitys syntyy vapaaehtoisen eläkevakuutuksen tai ps-tilille tehtyjen maksujen perusteella.

Valtionverotuksen invalidivähennys on haitta-astetta vastaava osuus 115 eurosta. Haitta-asteen on oltava vähintään 30 prosenttia.

Valtionverotuksen elatusvelvollisuusvähennys on 1/8 maksetuista elatusavuista, korkeintaan 80 euroa alaikäistä lasta kohden.

Lapsivähennys on 50 euroa jokaisesta verovuoden päättyessä huollettavana olevasta alaikäisestä lapsesta. Yksinhuoltaja, joka ei ole avioliitossa, saa vähennyksen kaksinkertaisena. Vähennys myönnetään enintään neljästä lapsesta. Vähennys pienenee 1 prosentin puhtaiden pääoma- ja ansiotulojen 36 000 euroa ylittävästä osasta.

Invalidi- ja elatusvelvollisuusvähennykset voidaan tehdä vain ansiotulojen perusteella määrättävästä valtionverosta. Kotitalousvähennys ja lapsivähennys voidaan tehdä muistakin veroista.

Kotitalousvähennys ja invalidivähennys siirretään viran puolesta toiselle puolisolle, jos vähennystä vaatineen verot eivät riitä vähennyksen tekemiseen.

Alijäämähyvitys voidaan vähentää myös kunnallis- ja kirkollisverosta, jos valtionvero ei siihen riitä. Käyttämättä jäänyt alijäämähyvitys voidaan siirtää toiselle puolisolle, jos sitä on vaadittu veroilmoituksella. Erityinen alijäämävähennys siirretään puolisolle viran puolesta.

Laske kaikki verot yhteen

Kun olet laskenut yhteen valtion tuloveron ansiotuloista ja pääomatuloista, kunnallisveron, kirkollisveron, sairausvakuutusmaksut, Yle-veron sekä eläketulon lisäveron, saat selville jäännösveron tai veronpalautuksen määrän vertaamalla maksettavia veroja ennakonpidätyksinä, ennakoina ja ennakon täydennysmaksuna hyväksesi laskettaviin jo maksettuihin veroihin.
Veronpalautukselle maksetaan 0,5 prosentin korkoa. Korko lasketaan palautukselle ajalta 1.2. - 31.10.2018. Veronpalautus eli viralliselta nimeltään ennakonpalautus vuodelta 2017 maksetaan Verohallinnolle ilmoitetulle pankkitilille 11.12.2018.

Jäännösveron korko on 0,5 % vuotuista korkoa 10 000 euron määrään saakka. Sen ylittävälle jäännösveron osalle peritään 2 prosentin vuotuista korkoa. Korko lasketaan helmikuun alusta jäännösveron ensimmäiseen eräpäivään, joka on 3.12.2018. Jos jäännösvero on 170 euroa tai enemmän, se peritään kahdessa erässä. Toisen erän maksupäivä on 1.2.2019. Jäännösveron korosta annetaan 20 euron alennus luonnollisille henkilöille. Jäännösveron korkoa vuodelta 2017 täytyy maksaa, kun jäännösveron määrä ylittää Verohallinnon mukaan noin 4 788 euroa. Saatu korko on verovapaata ja maksettua korkoa ei saa vähentää.

Jos laskelma osoittaa jäännösveroa, voi koron kertymisen keskeyttää maksamalla ennakontäydennysmaksua tai maksamalla jäännösveron ennen syys-lokakuun vaihdetta. Näin meneteltäessä Verohallinto lähettää uuden verotuspäätöksen, jossa veron määrä ja korko on vastaavasti laskettu uudelleen. Välttääkseen enimmät korot on järkevää maksaa ennakkoon ainakin jäännösveron 10 000 euroa ylittävä osa.

Tulot ja menot on ilmoitettava sentin tarkkuudella. Alle 10 euron jäännösveroa ei peritä eikä alle 5 euron määrää palauteta.

ekonomisti Janne Kalluinen,
Veronmaksajat

Tulosta

Kuuntele podcast

Veronmaksajien johtava verojuristi Päivi Kaari kertoo veroilmoituksen tarkistamisesta. Kuuntele podcast.