Kuolinpesän osakkaan opas

Kuolinpesän osakkaan opas on kuolinpesän verotusta ja juridiikkaa käsittelevä käytännönläheinen perusteos. Se sisältää vastauksia kysymyksiin, joita kuolinpesissä yleisimmin nousee esille.

Kirjassa kerrotaan lyhyesti sekä pesän osakkaiden oikeuksista että velvollisuuksista. Oppaan tärkeimpiä osa-alueita on kuolinpesän verosuunnittelu, jota varten annetaan runsaasti vinkkejä.

Julkaisu on suunnattu kuolinpesän talousasioita hoitaville maallikoille ja ammattilaisille. Oppaan on kirjoittanut Veronmaksajain Keskusliiton johtava verojuristi, varatuomari Juha Koponen.


Hinta:
32,00 €
Jäsenhinta:
27,00 €
Toimituskulu:
5,00 €
ISBN/ISNN:
978-952-7137-36-9
Tekijä:
Juha Koponen
Kustantaja:
Verotieto Oy
Painos:
14. uudistettu painos 2017

kpl

Tuote on siirretty ostoskoriin

Sisällysluettelo

Johdanto

1. Kuka on kuolinpesän osakas

1.1 Osakkuus sukulaisuuden perusteella
1.2 Avioliiton ulkopuolella syntyneet
1.3 Ottolapset
1.4 Testamentinsaaja
1.5 Leski kuolinpesän osakkaana
1.6 Avopuoliso
1.7 Samaa sukupuolta oleva parisuhde
1.8 Toissijaiset perilliset

2. Kuolinpesän hallinta

2.1 Pesän omaisuuden väliaikainen haltuunotto
2.2 Kuolinpesän osakkaan asema pesässä
2.3 Alaikäinen tai vajaavaltainen kuolinpesän osakkaana
2.4 Perittävä on määrännyt testamentilla erityisen edunvalvojan
2.5 Kuolinpesän asema asunto-osakeyhtiössä
2.6 Kuolinpesän kiinteistö
2.7 Kuolinpesän aseet
2.8 Kuolinpesän auto tai moottoripyörä
2.9. Perittävän sähköpostit ja muut sähköiset aineistot
2.10 Perittävän antamat valtuutukset päättyvät
2.11 Hautaamis- ja pesänselvityskustannukset
2.12 Muita huomioitavia ja ilmoitettavia asioita

3. Perunkirjoituksen merkitys

3.1 Perunkirjoituksen toimittamisvelvollisuus
3.2 Verohallinto arkistoi perukirjan sähköisenä tallenteena
3.3 Kannattaako perunkirjoitustilaisuuteen mennä
3.4 Onko perukirjan osakasluettelon vahvistaminen tarpeen
3.5 Perukirjan toimittaminen maistraattiin

4. Miten varmistan, että saan testamentissa määrätyn omaisuuden

4.1 Testamentti on annettava tiedoksi
4.2 Testamentin tiedoksianto perunkirjoituksessa
4.3 Testamentti vajaavaltaiselle tiedoksi
4.4 Tiedoksianto testamentinsaajan ollessa vajaavaltainen
4.5 Tiedoksianto toissijaisille perillisille
4.6 Testamentin hyväksymisklausuuli

5. Lakiosan vaatiminen ja turvaaminen

5.1 Lakiosaan oikeutetut
5.2 Lakiosan sisältö
5.3 Lakiosailmoitus testamentinsaajalle
5.4 Milloin testamentti loukkaa lakiosaa
5.5 Lakiosan maksaminen rahana
5.6 Keskinäinen testamentti
5.7 Lakiosan täydentämisen vaatiminen

6. Miten saan testamentin kumoon

7. Lesken suojakeinot

7.1 Hallintaoikeus jäämistöön, asuntoon ja koti-irtaimistoon
7.2 Lesken oikeus avustukseen
7.3 Lesken oikeus olla maksamatta tasinkoa
7.4 Puolison perintöoikeus
7.5. Avolesken asema ja suojakeinot

8. Toissijaisten perillisten suojakeinot

9. Osakkaan oikeus saada pesä osaksi tai kokonaan jaetuksi

10. Perinnönjaossa noudatettavia periaatteita

10.1 Ositus tai omaisuuden erottelu ennen perinnönjakoa
10.2 Osittainen perinnönjako
10.3 Perinnönjaon voimaantulo ja moittiminen
10.4 Perinnönjaon oikaisu

11. Perinnöstä luopuminen

         11.1 Perintöä ei ole pakko ottaa vastaan
         11.2 Perinnöstä luopumisilmoitus
         11.3 Testamentista luopuminen
         11.4 Sijaantuloperillinen saa perinnön
         11.5 Lakiosan vaatiminen osittain

12. Korvaus työstä perittävän hyväksi

13. Vakuutuskorvaukset kuoleman perusteella

        13.1 Korvaukset henkivakuutusten perusteella
        13.2 Henkivakuutuskorvauksesta luopuminen
        13.3 Lainaturvavakuutus
        13.4 Eläkevakuutusten kuolemantapauskorvaukset
        - Uudet vakuutukset
        - Vanhat vakuutukset
        13.5 Ilmoittaminen perukirjassa

14. Pitkäaikaissäästämissopimuksen varat

15. Hautausavustus

16. Kuolinpesän pankkiasioiden hoitaminen

16.1 Perittävän tilit ja maksuliikennesopimukset
16.2 Lesken tilit
16.3 Yhteiset tilit
16.4 Ennen perunkirjoitusta
16.5 Perunkirjoituksen jälkeen
16.6 Tilitietojen saanti
16.7 Pesänselvittäjän valtuudet
16.8 Perinnönjako ja ositus

17. Perintöverotus

17.1 Perintöverojen määrääminen
17.2 Veroluokat ja -asteikko
17.3 Rangaistukset
17.4 Ennakkoperinnön ja lahjan vaikutus perintöveroihin
17.5 Lesken asema perintöverotuksessa
17.6 Hallintaoikeuden merkitys

18. Kuolinpesän verotus

18.1 Kuolinpesän tositteiden säilytys- ja muistiinpanovelvollisuus
18.2 Kuolinpesän verotus kuolinvuodelta
- Vähennykset kuolinvuodelta
- Luovutustappioiden vähentäminen
18.3 Kuolinpesän verotus kuolinvuoden jälkeen
- Vähennykset kuolinvuoden jälkeen
- Luovutustappiot kuolinvuoden jälkeen
18.4 Lesken asema
18.5 Kuolinpesän kotipaikka
18.6 Kuolinpesän jako
18.7 Pesäosuuden luovutuksen vaikutus
18.8 Kuolinpesän veroilmoitus
- Veroilmoitus kuolinvuodelta
- Veroilmoitus kuolinvuoden jälkeen
- Kuolinpesästä yhtymäksi
- Kuolinpesän veroilmoitus jakovuonna
- Kiinteistöveroilmoitus
18.9 Puun myynti metsästä
- Puunmyynti ja arvonlisävero
- Kuolinpesän verotili muuttui omaveroksi 
18.10 Kuolinpesän pankkiyhteys- ja osoitetietojen muuttaminen
18.11 Kuolinpesän asiointi Verohallinnon kanssa

19. Lainhuudon hakeminen

19.1 Lainhuudolla omistaminen rekisteröidään
19.2 Missä ajassa lainhuutoa on haettava
19.3 Menettely lainhuutoa haettaessa
19.4 Varainsiirtoveron maksuvelvollisuus

20. Omaisuuden myyminen

20.1 Kenen suostumus vaaditaan
20.2 Perintönä saadun omaisuuden myynnin verotus
20.3 Mistä omistusaika lasketaan
20.4 Lesken osituksessa saaman omaisuuden myynti
20.5 Kuolinpesän osituksessa saaman omaisuuden myynti
20.6 Lesken hallintaoikeuden merkitys omaisuuden myynnissä
20.7 Toissijaisten perillisten perimän omaisuuden myynti
20.8 Oman asunnon luovutusvoiton verottomuus
- Jakamaton kuolinpesä
- Ositus ja jako toimitettu
- Myynti lesken osalta
20.9 Sisäkkäiset kuolinpesät
20.10 Kuolinpesän osuuden luovutus
20.11 Myyntihintaan lisättävät erät
20.12 Metsämaan myynti
20.13 Omaisuuden myynti verovapaata
20.14 Pienet luovutusvoitot verovapaita ja pienet luovutustappiot vähennyskelvottomia
20.15 Pakkolunastus ja myynti valtiolle ja kunnalle
20.16 Luovutustappion vähentäminen
20.17 Sukupolvenvaihdoksessa saadun omaisuuden myynti

21. Verosuunnittelu

21.1 Lesken hallintaoikeus
21.2 Perinnöstä luopuminen ilman veroseuraamuksia
21.3 Lakiosan vaatiminen osittain
21.4 Milloin kuolinpesä kannattaa pitää jakamattomana
- Luovutustappion hyväksikäyttäminen
- Tulot yhtiöistä
- Varakas pesä
- Metsä pinta-alaperusteisessa verojärjestelmässä
- Muita syitä pitää pesä jakamattomana
21.5 Milloin kuolinpesä kannattaa jakaa
- Oman asunnon myynnin verottomuuden hyväksikäyttäminen
- Osakkailla vähennyksiä pääomatuloista
- Molemmat puolisot kuolleet
- Sisäkkäiset kuolinpesät
- Kuolinpesä myy metsämaata puiden myynnin jälkeen
- Metsätilan omistussuhteissa tehdään muutoksia
- Sukupolvenvaihdoskauppa
21.6 Mitkä arvot kannattaa laittaa perukirjaan
21.7 Kauppahinta perintöveron alennusperusteena

22. Vainajan vastuut

22.1 Vainajan velat
22.2 Perintäkelvottomat vainajan velat
22.3 Rauhoitusaika
22.4 Ylivelkainen pesä
22.5 Milloin pesän osakas joutuu vastuuseen vainajan veloista
22.6 Osakas voi vapautua syntyneestä velkavastuusta
22.7 Velkojien asema
22.8 Velkojilla oikeus saada kuolinpesä virallisselvitykseen
22.9 Perittävän takausvastuut
22.10 Perittävä velkasaneerauksessa

23. Perinnönjaon peruuntuminen ja osakkaiden palautusvastuu

23.1 Palautusvastuu on yhteisvastuullista
23.2 Palautusvastuu jakautuu osuuksien mukaan
23.3 Palautettavan omaisuuden arvon korvaaminen
23.4 Palautusvelvollisen osakkaan oikeus saada korvauksia

24. Kuolinpesän osakkaiden verovastuu

25. Ylivelkainen pesän osakas

25.1 Perintöosuuden ulosmittaus on mahdollista
25.2 Perillinen velkasaneerauksessa
25.3 Perinnöstä luopuminen

26. Eläketurva omaisen kuoltua

26.1 Yleistä
26.2 Työeläkelakien mukainen perhe-eläke
26.3 Yleinen perhe-eläke
- Leskeneläke
- Lapseneläke
26.4 Muutoksenhaku
26.5 Korvaukset työtapaturman perusteella
26.6 Työntekijäin ryhmähenkivakuutus

27. Leski joutuu pitkäaikaiseen laitoshoitoon

28. Huojennussäännökset

28.1 Sukupolvenvaihdos
- Huojennuksen edellytykset
- Toiminnan jatkaminen
- Maksuhuojennuksen laskeminen
28.2 Maksuajan pidentäminen
28.3 Veronhuojennuksen menettäminen
28.4 Veronmaksuun voi saada lykkäystä
28.5 Perintöverotuksen toimittamista voidaan lykätä
28.6 Vapautus veron maksusta
28.7 Varallisuuden arvon alentuminen veronalennuksen perusteena
28.8 Sama omaisuus peritään useampaan kertaan kahden vuoden sisällä

29. Perintöveroihin ja muihin veroihin varautuminen

29.1 Perintöverot
29.2 Tuloverot
29.3 Kiinteistövero
29.4 Arvonlisävero
29.5 Varainsiirtovero
29.6 Maksujärjestely

30. Miten valitan perintöveroista

31.1 Oikaisuvaatimus
30.2 Valitus hallinto-oikeuteen
30.3 Valitus korkeimpaan hallinto-oikeuteen
30.4 Ulosoton kielto tai keskeytys

31. Kansainvälinen perintöverotus

31.1 Ulkomailla olevan omaisuuden perintöverotus
31.2 Ulkomainen kuolinpesä
31.3 Ulkomaiset osakkaat kotimaisessa kuolinpesässä
31.4 Perintöön sovellettava laki
- Perittävän oikeus määrätä sovellettavasta laista
- Vieraan valtion laista voidaan poiketa  
- Suomen perintösopimus Pohjoismaiden kanssa
- EU:n perintöasetus voimaan 2015
- Eurooppalainen perintötodistus
- Muita sopimuksia

32. Eräitä perinnönjaossa huomioitavia asioita

32.1 Hallintaoikeus
32.2 Tasinko-oikeus
32.3 Lahjaveroja perinnönjaosta
32.4 Arvostus
32.5 Varainsiirtovero ja luovutusvoiton vero
32.6 Jaon toteuttamisesta
32.7 Osittainen perinnönjako
32.8 Pesän varojen jako
32.9 Lapsia edellisestä avo- tai avioliitosta
32.10 Perinnönjaon vaikutus verovastuuseen

Liitteet
Perintöveroluokat
Perintöveroasteikot
Lahjaveroasteikot
Elinikäisen hallintaoikeuden ikäkertoimet 

Johdanto

Tässä kirjassa on käsitelty kuolinpesän asioiden hoitamista yksittäisen kuolinpesän osakkaan ja lesken näkökulmasta. Kirja on perusteos kuolinpesän verotuksesta ja juridiikasta. Tämä on kirjan 14. uudistettu painos. 

Kuolinpesän osakkaat huomaavat usein, että asioiden hoitaminen voi olla monimutkaista ja virheitä tapahtuu, mikäli asioita hoitava ei ensiksi selvitä, mitenkä asia pitää tai kannattaa tehdä. Kirja kertoo lyhyesti sekä kuolinpesän osakkaiden oikeuksista että velvollisuuksista. Kuolinpesän verosuunnittelu on yksi kirjan tärkeimmistä osa-alueista. Kirja on tarkoitettu kuolinpesän talousasioita hoitaville maallikoille sekä ammattilaisille.

Kirjan sisällön lähtökohtana ovat olleet ne lukuisat jäsenten kysymykset, joihin liiton juristit vastaavat päivittäin neuvonnassa. Kirjassa annetaan useita vinkkejä siitä miten jokin yksittäinen asia kannattaisi hoitaa. Vinkkejä soveltavan on hyvä muistaa se, että mikään vinkki ei aina sovi kaikille. Vinkkiä soveltavan olisikin suositeltavaa varmistaa ennen toimenpiteitä, että kirjassa annettu ratkaisumalli todella soveltuu omaan tilanteeseen. Lait ovat lähes poikkeuksetta monimutkaisia ja tulkinnallisia, lakia soveltavan tulee pyrkiä selvittämään koko “pelikentän” mahdollisuudet ja riskit ennen toimenpiteitä.

Sekä perintö- että tuloverotuksessa toteutetut lukuisat uudistukset ja muutokset ovat muuttaneet monessa suhteessa verosuunnittelun perusteita. Vanhat ajatusmallit on jouduttu useassa tapauksessa heittämään roskakoriin. Yleissuuntaus on ollut se, että verotuksen taso on noussut, vaikka perintöverotusta kevennettiin vuosien 2008 ja 2009 muutoksien yhteydessä. Vuoden 2012 alusta perintöverotusta puolestaan kiristettiin niissä tilanteissa, joissa perintöosuuden arvo ylittää 200 000 euroa. Vuoden 2013 alusta alkaen perintöveroasteikko kiristettiin määräajaksi eli vuosille 2013–2015 tilanteissa, joissa perintöosuuden arvo ylittää miljoona euroa. Vuoden 2015 alusta veroasteikkoja kiristettiin kaikilla tasolla. Lisäksi määräaikainen asteikkojen kiritys miljoonan euron ylittävien perintöjen osalta säädettiin pysyväksi vuoden 2015 alusta alkaen. 

Vuoden 2017 perintö- ja lahjaverotuksessa tapahtui vuoden alusta jälleen kerran muutoksia, jotka lievensivät veroasteikkoja ja verotuksen tasoa v. 2017 alusta. Muutokset eivät olleet kuitenkaan pelkästään myönteisiä, sillä kuoleman perusteella maksettavat henkivakuutuskorvaukset muuttuvat vuoden 2018 alusta kokonaan veronalaisiksi.

Usein verojen suuruus yllättää silloin, kun perintöomaisuutta myydään. Vuoden 2012 alusta käyttöönotettu pääomatulojen progressiivinen verotus voi kiristää myös perityn omaisuuden myynnin verotusta varsinkin tilanteissa, joissa perinnönjättäjän kuolemasta on kulunut useampi vuosi. Verottaja on myös arvostuksia ja tulkintoja muuttamalla kiristänyt verotusta. Vuoden 2010 alussa käyttöön otettu valtakunnallinen arvostusohje yhtenäisti ja monelta osin muutti omaisuuden arvostamista perintöverotuksessa. Verohallinto on myös päivittänyt arvostusohjettaan nopeammassa tahdissa kuin aikaisemmin. Tätä kirjoitettaessa uusin arvostamisohje on päivätty 7.12.2016 ja se otettiin käyttöön vuoden 2017 alusta. Nämä kaikki tekijät merkitsevät sitä, että pesän osakkaiden on entistä tärkeämpää olla perillä niistä verosuunnittelun mahdollisuuksista, joita lainsäädäntö mahdollistaa.

Juha Koponen

Tulosta

Ostoskori

 
Ostoskorissasi:
0 tuotetta

Toimitusaika


Toimitusaika riippuu kirjojen saatavuudesta. Kirjojen toimitusaika on yleensä 5 - 14 arkipäivää tilauksesta/kirjan ilmestymisestä.

Haluatko lisää hyötytietoa taloudesta?

Tilaa tästä Veronmaksajien ilmainen uutiskirje.
Voit peruuttaa sen koska tahansa.