Autoveroa on suoritettava mm. henkilöautosta, pakettiautosta ja moottoripyörästä. Autoveron perusteella ei peritä arvonlisäveroa.

Autoverotuksen pääsääntönä on, että Suomessa vakinaisesti asuvan henkilön tulee käyttää Suomessa rekisteröityä ja verotettua ajoneuvoa.

Ulkomailla vakinaisesti asuva henkilö voi käyttää Suomessa väliaikaisesti veroja suorittamatta muussa maassa rekisteröityä ajoneuvoa. Tällaisia tilanteita ovat oikeus käyttää ajoneuvoa ns. turistiautona sekä ulkomaille rekisteröidyn ajoneuvon käyttö yritystoiminnassa.

Turistiautona ajoneuvoa saa käyttää enintään kuuden kuukauden keskeytymättömänä tai keskeytyvänä määräaikana kahdentoista kuukauden ajanjaksona.

Vakinainen asuinpaikka on paikka, jossa henkilö asuu henkilökohtaisten, ammatillisten ja muiden siteidensä mukaan arvioituna vähintään 185 päivää kalenterivuodessa. Mikäli henkilö oleskelee kahdessa tai useammassa valtiossa, hänen vakinaisena asuinpaikkana pidetään sitä paikkaa, jonne hän palaa henkilökohtaisten syiden vuoksi säännöllisesti.

Arvioinnissa otetaan huomioon myös työskentelyn luonne ja pysyvyys muussa maassa sekä muut olosuhteet. Verohallinto voi antaa enintään yhdeksi vuodeksi kerrallaan päätöksen siitä, missä valtiossa henkilön asuinpaikan katsotaan sijaitsevan.

Autoveron määrä

Autovero määrätään auton yleisen kuluttajahinnan perusteella. Veroprosentin suuruus perustuu autoissa pääsäännön mukaan auton valmistajan ilmoittamiin hiilidioksidipäästöihin (g/km), jotka vastaavat auton yhdistetyn kaupunki- ja maantieajon polttoaineen ominaiskulutusta (l/100 km).

Veroprosentin suuruus muuttuu päästömäärän mukaan siten, että se nousee hiilidioksidipäästöjen suurentuessa. Autoverolle on määrätty enimmäis- ja vähimmäisprosentit.

Autoveron osuus auton kuluttajahinnasta on vuonna 2018 vähintään 3,3 (1.9.18 alk.) ja enintään 50 prosenttia.

Uusi päästöjen mittaustapa muuttaa autoverotusta

Syyskuun 2018 alusta alkaen uusien henkilöautojen sekä osittain myös pakettiautojen hiilidioksipäästöt mitataan uudella nk. WLTP-mittaustavalla (Worldwide Light Vehicles Test Procedure).

Uusi mittaustapa korvaa aikaisemmin käytössä olleen NEDC-mittaustavan (New European Driving Cycle), joka ei ole kuvannut riittävän hyvin ajoneuvojen todellista polttoaineenkulutusta ja hiilidioksidipäästöjä.

Mittaustavan muutos perustuu Euroopan Unionin lainsäädäntöön. Uusi mittaustapa on aikaisempaa tarkempi ja kuvaa paremmin ajoneuvokohtaisia päästöjä.

Uusi testi on perusteellisempi ja pitkäkestoisempi. WLTP-ajosyklissä on neljä osaa, joissa käytetään neljää eri keskinopeutta: hidas, keskinopea, nopea ja erittäin nopea. Mittaustavan muutos merkitsee arvioiden mukaan sitä, että ajoneuvokohtaiset päästöarvot nousevat keskimäärin 22 prosenttia korkeammiksi aikaisempaan mittaustapaan verrattuna.

Lisää tietoa WLTP-päästömittauksesta Trafin verkkosivuilla.

Autoveroprosentteja on laskettu syyskuun alusta voimaan tulleilla muutoksilla. Tavoitteena on, että verotus pysyisi keskimäärin samalla tasolla kuin aikaisemmin, vaikka mittaustavan muutoksen perusteella autojen hiilidioksipäästöt keskimäärin nousevat.

Mikäli veroprosentteja ei laskettaisi, mittaustavan muutos merkitsisi verotuksen nousua, koska veron määrä muuttuu isommaksi päästöjen suurentuessa.

Muutos ei kohtele eri päästötasoilla olevia autoja samalla tavalla. Suurimmat alennukset kohdistuvat vähäpäästöisiin autoihin. Suhteellisesti suurimman alennuksen veroprosentteihin saavat vähäpäästöiset autot, joiden päästöt ovat esimerkiksi alle 130 g/km tai jonkin verran enemmän.  

Veroprosentin pienentyminen on melko maltillista sen jälkeen, kun auton CO₂-päästöt ovat enemmän kuin 170 g/km. Kaikkien autojen veroprosentit eivät muutu lainkaan. Mikäli auton CO₂-päästöt ovat 249 g/km tai enemmän veroprosentti pysyy samana.

Tehokkaalla moottorilla varustetut autot tuodaan muutoksen jälkeen todennäköisesti entistä useammin käytettyinä ulkomailta. Toteutettu autoveron muutos suosii selvästi vähäpäästöisiä autoja.

Uusi verotaulukko 1.9.2018 jälkeen

Uusia verotaulukoita sovelletaan vain 1.9.2018 tai sen jälkeen rekisteröityihin tai käyttöönotettaviin uusiin autoihin, joiden päästöt on mitattu uudella WLTP-mittaustavalla. Muihin autoihin sovelletaan vanhoja verotaulukkoja.

Lisäksi autoverolaki sisältää siirtymäsäännöksen, jonka mukaan verovelvollinen voi valita sovellettavan verotaulukon, jos ajoneuvo tilattiin ennen 1.9.2019 ja sen veron määräytymispäivä on 1.9.2018 tai sen jälkeen. Verovelvollisen pitää itse tehdä vaatimus itselle edullisemmasta verotaulukosta autoveroilmoituksella.

Käytettynä Suomeen tuotavien autojen autovero määräytyy samanlaisen Suomessa jo aikaisemmin rekisteröidyn ajoneuvon verotason mukaan. Käytettyjen autojen verotuksessa uutta verotaulukkoa sovelletaan, jos auton päästömittaus on tehty WLTP-mittaustavalla ja se rekisteröidään tai otetaan käyttöön 1.9.2018 tai sen jälkeen.

Pakettiautojen (N1 luokkaan kuuluvat) autoveroa määrättäessä tehdään vähennys auton kantavuuden perusteella. Lain voimaantulon jälkeen uutena rekisteröitävien pakettiautojen, joiden päästöt on mitattu uudella tavalla, autoverotuksessa tehdään edelleen vähennys, jonka suuruutta on aikaisempaan verrattuna suurennettu. Mikäli pakettiauton autovero määrätään vanhan mittaustavan mukaan sekä autoveroprosentti että kantavuuden perusteella tehtävä vähennys määräytyy vanhan lain mukaan.

Yksittäisen ajoneuvon autovero on osalla autoista pienentynyt ja osalla muuttunut korkeammaksi. Joidenkin autojen verotus on pysynyt muutoksen jälkeen suuriin piirtein samalla tasolla.

Esimerkkejä autoveron määrästä hiilidioksipäästöjen perusteella:

Päästöjen mittaustavan muutos vaikuttaa myös vuosittaisen ajoneuvoveron perusveron määrään

Henkilö- ja pakettiautojen ajoneuvoveron perusvero perustuu auton hiilidioksidipäästöihin (CO₂). Päästöjen mittaustavan muutos vaikuttaa tämän takia myös uusien henkilö- ja pakettiautojen ajoneuvoveron perusveron määrään, koska niiden hiilidioksipäästöt muuttuvat.

Näitä uusia autoja varten ajoneuvoverolaissa on oma verotaulukko. Vanhempien autojen, joiden päästöt on mitattu NEDC-mittaustavan mukaan tai joiden päästöjä ei ole mitattu, ajoneuvoveron perusvero määrätään verotaulukon mukaan, joka oli käytössä ennen syyskuun alkua vuonna 2018.

Uusi verotaulukko tulee voimaan 1.1.2019. Uusia veroperusteita voidaan soveltaa vasta 12 kuukauden mittaisen siirtymäajan jälkeen, koska ajoneuvoveron perusvero on päiväkohtainen ja kannetaan etukäteen 12 kuukauden pituiselta verokaudelta.

Ensimmäinen päivä, jolta vero kannetaan uusien veroperusteiden mukaan, on 1 päivä tammikuuta 2020. Uusien veroperusteiden mukaista veroa sisältäviä verolippuja lähetetään kuitenkin jo tammikuusta 2019 alkaen. 

Kaikkien autojen osalta veroprosenttia ei määrätä päästöjen perusteella, koska autojen hiilidioksidipäästöjen taso ei ole tiedossa. Yleensä ennen vuotta 2001 käyttöönotettujen henkilöautojen autovero määrätään auton kokonaismassan ja käyttövoiman perusteella.

Laissa olevasta verotaulukosta selviää autoveroprosentti, kun auton kokonaismassa ja käyttövoima ovat tiedossa. Verotaulukon mukaan esimerkiksi 1 600 kilogrammaa painavan dieselhenkilöauton päästöiksi katsotaan 128 grammaa kilometrillä, jolloin sen veroprosentti on 19,9 vuonna 2018. Kokonaismassalla tarkoitetaan auton omamassaa lisättynä kantavuudella.

Uutena tai käytettynä tuotavan moottoripyörän autovero määräytyy moottorin iskutilavuuden mukaan seuraavasti:

Sähkökäyttöisen mopon tai moottoripyörän vero on 9,8 % verotusarvosta.

Autovero on maksettava uudelleen mikäli 50 % tai enemmän ajoneuvon osista on vaihdettu.

Auton rakenteen ja käyttötarkoituksen muutos

Autoveroa voi joutua maksamaan myös silloin, kun aikaisemmin verotetun ajoneuvon rakennetta tai käyttötarkoitusta on muutettu. Tällaisessa tapauksessa ajoneuvo verotetaan uudelleen.

Autosta aikaisemmin maksettua veroa ei oteta pääsääntöisesti huomioon vaan vero maksuunpannaan täysimääräisenä. Mikäli kyseessä on kuitenkin taksi, invalidipalautukseen oikeutettu ajoneuvo, sairasauto ja pelastusauto, verona kannettaisiin se määrä, joka ajoneuvosta olisi tullut ensikertaa verotettaessa kantaa täysimääräisenä verona, vähennettynä suoritetun veron määrällä sekä kuoleentumisajan kulumisen perusteella tehtävällä vähennyksellä.

Jos esimerkiksi kuorma-autoksi rekisteröidyn, autoverottoman (N2-luokka) auton rakennetta muutetaan siten, että se tulisi rekisteröidä pakettiautoksi, autovero joudutaan maksamaan vastaavalla tavalla kuin tilanteessa, jossa auto tuotaisiin käytettynä pakettiautona maahan. Vero laskettaisiin auton yleisen vähittäismyyntiarvon ja hiilidioksidipäästöjen/kokonaismassan perusteella.

Invaliditeetin perusteella alennusta autoverosta

Autoveroa palautetaan invaliditeetin perusteella, mikäli henkilöllä on liikunta- tai näkövammasta aiheutuva pysyvä haitta-aste vähintään 80 prosenttia ja auto tulee hänen henkilökohtaiseen käyttöön.

Autoveron palautusta voi saada myös henkilö, jonka invaliditeetti on vähintään 40 prosenttia, jos auto on tarpeellinen hänen toimensa, työnsä tai ammattiin valmistumista varten tapahtuvan opiskelun hoitamiseksi.

(Teksti päivitetty 4.9.2018, kuva: Istockphoto)