Elinkeinonharjoittaja koulutuksessa - saako hän vähennyksen koulutusmenoista?

Voiko yksityinen elinkeinonharjoittaja vähentää omat koulutusmenonsa uuden koulutuksen verovapautta koskevan säännöksen perusteella? Asiasta mainitaan tuloverolaissa.

Verojuristi Hanna Silander vastaa:

Elinkeinonharjoittaja voi vähentää yritystuloista hankkimansa koulutuksen, joka ylläpitää hänen sen hetkistä osaamistaan. Uuteen ammattiin johtavaa tai muuta peruskoulutusta toiminimiyrittäjä ei voi vähentää yrityksen verotuksessa.

Tuloverolain uuden koulutusta koskevan pykälä (TVL 69 b §) mukaan työntekijä ei saa verotettavaa tuloa, kun työnantaja maksaa hänen koulutuksensa kuluja. Tämä verovapaus koskee myös peruskoulutusta mutta vain jos kyse on työsuhteesta ja opiskelu hyödyttää työnantajaa. Yksityinen elinkeinonharjoittaja ei ole itsensä työnantaja eikä elinkeinonharjoittajan työskentely tapahdu työsuhteessa. Osakeyhtiössä, kommandiittiyhtiössä tai muussa yhtiössä työskentelevää omistajaa pidetään tässä mielessä työntekijänä, vaikka hän ei nostaisi yhtiöstä palkkaa.