Voiko peitellyn osingon vähentää oy:n verotuksessa?

Omistan elinkeinotoimintaa harjoittavan tavallisen osakeyhtiön kokonaan yksin. Osakeyhtiöni omistaa kesämökin, joka ei ole ollut yhtiön palkatun henkilökunnan käytössä.

Olen käyttänyt kesämökkiä vapaa-ajallani maksamatta siitä vuokraa. Verotarkastuksessa tämä huomattiin, ja minua verotetaan nyt henkilökohtaisesti mökin ilmaiskäytöstä peiteltynä osingonjakona.

Eikö yhtiö saa vähentää mökin poistoja ja muita kuluja tai minulla verotettua peiteltyä osinkoa verotuksessaaan? Peitellyn osingon määrä ja sen ylittävät mökin kulut on nyt lisätty yhtiön tuloon. Saahan yhtiö vähentää minulle maksetun palkankin, ja minä maksan veron palkasta. Eikö yhtiö tosiaan saa vähentää mitään?

Verojuristi Harri Rajala vastaa:

Yhtiö saa vähentää mökin muista kuluista kuin poistoista enintään sen määrän, joka on lisätty peiteltynä osinkona yhtiön tuloon. Ylimenevä osa yhtiön vähentämistä mökin kuluista lisätään yhtiön verotettavaan tuloon.

Myös mökistä tehdyt poistot lisätään yhtiön verotettavaan tuloon, koska osakeyhtiön muuhun omaisuuteen kuuluvan pääasiallisesti muussa kuin tulonhankkimistarkoituksessa käytettävän hyödykkeen hankintamenosta ei saa tehdä verotuksessa poistoja.

Myöskään peiteltynä osingonjakona osakkaalla verotettavaa määrää ei voi yhtiön verotuksessa vähentää.

Katso aiheesta tarkemmin Verohallinnon ohje: Peitelty osinko DnroVH/8436/00.01.00/2020. Peitelty osinko - vero.fi

Jos yhtiön osakas on osakasasemansa perusteella saanut käyttää ilmaiseksi yhtiön omistamaa kesämökkiä, tämä etu verotetaan tavalla tai toisella. Koska etua ei ole käsitelty palkkakirjanpidossa eikä verotettu luontoisetuna, se verotetaan peiteltynä osinkona.

Siinä tapauksessa, että mökin käyttö olisi käsitelty palkkakirjanpidossa ja verotettu osakkaan luontoisetuna eli palkkana, yhtiö saisi vähentää mökin kulut verotuksessaan siltä osin kuin käyttö olisi käsitelty palkkana. Myös mökin poistot voisivat tällöin olla verotuksessa vähennyskelpoisia menoja.