Myymme asunnon tyttärelle – millaisesta hinnasta ei mene lahjaveroa?

Ostimme vaimoni kanssa rivitalo-osakkeen viime vuonna. Tyttäremme on asunut asunnossa siitä asti, ja hän maksaa asumisen kulut. Nyt tyttäremme haluaisi ostaa kyseisen asunnon.

Tyttäreni on kysynyt verottajalta, voimmeko myydä asunnon 75,1 prosentilla hankintahinnasta, jolloin hänen ei tarvitse maksaa lahjaveroja. Verottaja ilmoitti, että ennakkopäätöksestä pitää maksaa 740 euroa. Onko tällainen ennakkopäätös pakollinen?

Millaisella hinnalla voimme myydä asunnon tyttärellemme siten, ettei siitä koidu hänelle lahjaveroa maksettavaksi? Miten omaisuuden markkina-arvo määräytyy? Voimmeko käyttää viime syksyn ostohintaa?

Verojuristi Tuomo Lindholm vastaa:

Ennakkoratkaisun hakeminen Verohallinnolta ei ole pakollista, mutta sillä saa yleensä etukäteen varmistettua Verohallinnon kannan asiaan.

Käypä markkinahinta, josta lasketaan lahjaverotuksessa sallittu 24,9 prosentin alennus, määräytyy tyttärenne ja teidän kaupan tekoajankohdan mukaan. Käypä hinta on taas viimekädessä näyttökysymys. Jos siis hankintahintanne vastaa nykyhetken hintaa, voitte käyttää sitä hinnoittelun perusteena.

Lahjaveroa koskevaa ennakkoratkaisua voi hakea sekä luovuttaja että luovutuksensaaja eli lahjanantaja tai lahjansaaja. Päätöksen saa noin kahdeksan viikon kuluessa. Käsittelyaika voi olla pidempi, jos asian ratkaisemisessa tarvitaan lisäselvitystä. Yksi ennakkoratkaisu lahjaverotuksesta maksaa 740 euroa vuonna 2025.

Jos hakemus koskee lahjaverotusta, siitä tulee käydä ilmi sekä luovuttaja että luovutuksensaaja.

Ennakkoratkaisuhakemus on vapaamuotoinen, ja sen voi tehdä Omaverossa tai paperilla. Hakemus on kuitenkin tehtävä kirjallisesti, ja se on allekirjoitettava. Omaverossa jätettyä hakemusta ei tarvitse erikseen allekirjoittaa, koska Omaveroon tunnistautuminen vastaa allekirjoitusta. Jos hakemus tehdään paperilla, hakemukseen tulee liittää vero.fi-sivuilta tulostettava saatelomake. 

Ennakkoratkaisuhakemuksessa on esitettävä yksilöity verotusta koskeva kysymys. Tällainen kysymys ei liity vain omaisuuden käypään, vaan hakemuksessa täytyy aina yksilöidä se verotusasia ja yhteys, jonka kannalta omaisuuden käyvällä arvolla on merkitystä hakijan verotuksessa.

Arvostuskysymyksissä hakija voi esittää näyttöä siitä, vastaako hakemuksessa esitetty arvo käypää arvoa. Tyypillistä näyttöä ovat mm. riittävän tarkat ja luotettavat arvostuslausunnot sekä erilaiset vertailutiedot. Arvostuslausuntojen riittävän tarkka ja luotettava taso sekä vertailutietojen vertailukelpoisuus määräytyvät aina tapauskohtaisesti.

Lahjaveroa koskevassa ennakkoratkaisuhakemuksessa pitää yksilöidä:

1) luovutuksen kohteena oleva omaisuus

2) suunniteltu oikeustoimi

3) luovutuksesta maksettava kauppahinta

4) ja muut luovutuksen ehdot esimerkiksi luonnos kauppakirjasta.

Verohallinto vastaa menettelyn yleisestä kulusta ja siten myös siitä, että hakijalta pyydetään tarvittaessa lisäselvitystä, jos asiaa ei voida ratkaista hakemuksen ja sen liitteiden perusteella.