Voitin arvonnassa kryptovaluuttaa – onko tämä pääomatuloa?

Verojuristi Miika Härkönen vastaa

Jos oletetaan, ettei arvonnasta ole suoritettu arpajaisveroa eikä voitto muullakaan perusteella ole verovapaa arpajaisvoitto, saamasi kryptovaluutta on lähtökohtaisesti veronalaista ansiotuloa, ei pääomatuloa.

Veronalaisen tulon määrä on saamasi kryptovaluutan käypä arvo sillä hetkellä, kun sait sen vallintaasi. Tulosta maksettavan veron määrä määräytyy siis ansiotulojesi ja oman veroprosenttisi perusteella, eikä siihen sovelleta automaattisesti pääomatulojen 30 prosentin verokantaa. Jos verotettavat pääomatulot ovat yli 30 000, ylimenevän osalta pääomatulon veroprosentti on 34.

Kun tämän jälkeen myit saamasi kryptovaluutan euroiksi, kyseessä oli erillinen verotustapahtuma. Kryptovaluutan myynnistä voi syntyä pääomatulona verotettavaa luovutusvoittoa tai vähennyskelpoista luovutustappiota. Jos arvonnassa saadun kryptovaluutan arvo ei ole saamishetken ja myyntihetken välillä muuttunut, tästä ei lähtökohtaisesti syntynyt voittoa – mutta tässä on huomioitava fifo-periaate.

Fifo-periaatteen (First In, First Out) mukaan saman kryptovaluutan yksiköt katsotaan lähtökohtaisesti myydyiksi siinä järjestyksessä kuin ne on hankittu. Fifo-laskenta tehdään lompakko- tai tilikohtaisesti.

Jos sinulla oli siis samassa kryptolompakossa jo ennestään samaa kryptovaluuttaa, myynnin ei välttämättä katsota kohdistuvan juuri arvonnassa saamiisi kryptovaroihin. Ensin myydyiksi voidaan katsoa aikaisemmin hankitut kryptovarat, joiden hankintahinta voi olla aivan toinen. Tällöin myynnistä voi syntyä verotettavaa luovutusvoittoa, vaikka arvonnassa saamasi kryptovaluutan markkina-arvo ei ehtinyt muuttua.

Jos taas kyseisessä lompakossa ei ollut ennestään samaa kryptovaluuttaa ja myit arvonnassa saamasi kryptot heti samalla arvolla, jolla ne sait, myynnistä ei käytännössä synny luovutusvoittoa. Tällöin verotettavaksi jää lähtökohtaisesti kryptovaluutan saantihetken arvon mukainen ansiotulo.

Eli saamastasi kryptovaluutasta ei tässä tilanteessa automaattisesti makseta vähintään 30 prosentin pääomatuloveroa. Krypton saaminen verotetaan ensin ansiotulona ja sen myöhempi myynti käsitellään erikseen luovutusvoittoverotuksessa, jossa on tarvittaessa huomioitava fifo--periaate.

Tätä aihetta käsitellään Verohallinnon syventävässä vero-ohjeessa.