Onko osakaslainani korko vähennyskelpoinen?
Minulla on osakaslainaa, josta maksan korkoa. Saanko vähentää korot?
Verojuristi Maisa Katisko vastaa:
Osakaslainan koron vähennyskelpoisuutta koskevat samat säännökset kuin muitakin korkoja. Osakaslainan käyttötarkoitus siis ratkaisee koron vähennysoikeuden.
Mikäli olet ottanut osakaslainan esimerkiksi sijoitusasunnon ostoa varten, ovat sen korot vähennettävissä tulonhankkimisvelan korkoina kokonaisuudessaan, jos peritty vuokra vastaa käypää vuokratasoa.
Osakaslainasta ei kuitenkaan aina makseta korkoa. Pääomatulona verotettavasta osakaslainasta ei tarvitse maksaa korkoa.
Osakaslaina on veronalaista pääomatuloa, jos lainansaaja tai hänen perheenjäsenensä omistavat yhdessä tai erikseen vähintään 10 prosenttia yhtiön osakkeista tai heillä on vastaava osuus yhtiön kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. Omistusosuus lasketaan lainansaajan verovuoden lopun (31.12.) tilanteen mukaan.
Pääomatuloksi luetaan ainoastaan verovuonna nostetut rahalainat siltä osin, kun niitä ei ole verovuoden päättyessä maksettu takaisin.
Osakaslainaa koskevaa tuloverolain säännöstä sovelletaan 3.4.1998 tai sen jälkeen osakeyhtiöstä nostettuihin osakaslainoihin.
Osakaslainasta tulee maksaa korkoa siis ainakin seuraavissa tilanteissa: Osakaslaina nostetaan ja maksetaan takaisin saman verovuoden aikana, kyseessä on ennen 3.4.1998 annettu osakaslaina tai lainansaajan omistusosuus yhtiön osakkeista ja osuus yhtiön kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä on yksin tai yhdessä perheenjäsenten kanssa alle 10 %.
Jos edellä mainituissa tilanteissa ei peritä korkoa, voidaan se katsoa peitellyksi osingoksi.
Perittävän koron pitää olla vähintään valtiovarainministeriön puolivuosittain vahvistaman peruskoron suuruinen. Jos peruskorko on negatiivinen tai nolla, korkoa ei kuitenkaan tarvitse periä.
Valtiovarainministeriö on vahvistanut peruskoroksi −0,50 prosenttia vuoden 2021 heinä-joulukuulle. Peruskorko on ollut −0,50 prosenttia vuoden alusta.