Olen sekä palkansaaja että toiminimiyrittäjä – voinko laskuttaa toiminimeltäni kilometrikorvauksia?

Olen toiminimiyrittäjä säännöllisen palkkatyöni ohella. Minulla on palkkatyössä käytössäni vapaa autoetu.

Voinko laskuttaa toiminimeltäni kilometrikorvaukset elinkeinotoimintani matkoista, kun käyn asiakkaiden luona tai muutoin toiminimen tilapäisissä työkohteissa? Näitä ajoja on reilusti alle puolet auton kaikista ajoista.

Verojuristi Juha Salmikivi vastaa:

Toisin kuin yhtiömuodossa harjoitetussa elinkeinotoiminnassa, et voi laskuttaa kilometrikorvauksia omalta toiminimeltäsi. Et voi myöskään tehdä toiminimen verotuksessa auton menoista lisävähennystä, koska et omista autoa.

Kun autoetuautoa käytetään elinkeinotoimintaan, auton käytöstä voi vähentää elinkeinotoiminnassa aiheutuneet todelliset kulut. Kulut vähennetään tositteiden tai muun luotettavan selvityksen perusteella elinkeinotoiminnan kuluna. Jos elinkeinotoiminnan ajojen todellisia kuluja ei voida selvittää, ajokuluina on vuonna 2024 voinut vähentää 27 senttiä kilometriltä. Verohallinto linjaa matkakuluvähennyksen euromäärästä päätöksessään.

Aiheesta on kirjoitettu esimerkiksi Verohallinnon syventävässä vero-ohjeessa Liikkeen- ja ammatinharjoittajien sekä maataloudenharjoittajien matkakustannusten vähentäminen. 

Huomaa, että autoedun arvoa voidaan korottaa palkansaajan verotuksessa, jos on ilmeistä, että autolla vuoden aikana ajettujen yksityisajojen määrä ylittää 18 000 kilometriä. Tämä raja ylittyy esimerkiksi 220 työpäivän mukaan laskettuna 41 kilometrin mittaisesta yhdensuuntaisesta kodin ja varsinaisen työpaikan välisestä matkasta. Elinkeinotoimintaasi liittyvät ajot lasketaan mukaan näihin matkoihin yksityisajoina.