Asiakkaalla osakaslainaa – mille vuodelle maksetun lainan voi kohdistaa?

Asiakkaani on ottanut palkan sijasta osakaslainaa osakeyhtiöstään. Vuonna 2016 nostettu osakaslaina on ymmärtääkseni vanhentunut siinä mielessä, että jos maksaa lainan takaisin tänä vuonna, niin siitä ei saa enää takaisin verotuksessa aikanaan määrättyä pääomatuloveroa takaisin. 

Voiko asiakkaani maksaa osakaslainaa takaisin tänä vuonna ja kohdistaa sen vuonna 2017 nostettuun osakaslainaan?

Silloin ymmärtääkseni sitä vähennetään verotuksessa pääomatuloista tulonhankkimismenona verovuonna 2022, kun yrityksen verovuosi on kalenterivuosi. 

Verojuristi Miika Härkönen vastaa: 

Tuloverolain mukaan lainansaajalla on oikeus vähentää pääomatuloistaan tulonhankkimismenona se osuus pääomatulona verotetusta osakaslainasta, jonka hän on verovuoden aikana maksanut takaisin. Edellytyksenä on, että maksu on suoritettu viimeistään viidentenä verovuonna lainan nostamisvuoden jälkeen. 

Verohallinto ohjeistaa, että verovelvollinen, jolla on useita osakaslainoja, voi päättää, missä järjestyksessä niitä lyhennetään. Jos verovelvollinen ei muuta esitä, lainat katsotaan lyhennetyiksi vanhimmasta alkaen.

Osakaslainat ja niiden dokumentointi velkakirjoin on tärkeää. Verovelvollisen täytyy myös pystyä näyttämään, että maksut ovat kohdistuneet tiettyyn velkaan.

Lainansaaja saattaa myös maksaa osakeyhtiöstä ottamansa lainan takaisin yhtiölle ottamalla toistuvasti uuden lainan ennen vanhan osakaslainan takaisinmaksua. Jos alun perin otettua lainaa ei aiota tosiasiassa maksaa takaisin, vaan tarkoitus on jatkaa osakaslainan vähennysaikaa uusilla lainoilla, voidaan vanhan lainan takaisinmaksutarkoituksen olemassaolo kyseenalaistaa.