Pitääkö toiminimen maksaa arvonlisävero osamaksukaupalla myymästään kalustosta kerralla?
Myyn osan toiminimeni kalustosta osamaksukaupalla. Saan viimeisen osamaksuerän kahden vuoden kuluttua siitä, kun olen luovuttanut kaluston. Voinko maksaa arvonlisäveron kaluston myynnistä sitä mukaa, kun ostaja maksaa minulle osamaksueriä? Ilmoitan ja maksan arvonlisäveron kuukausittain.
Johtava asiantuntija Marjo Salin vastaa:
Et voi. Voit kuitenkin todennäköisesti maksaa arvonlisäveron useammassa erässä.
Arvonlisäveron maksuajankohtaan vaikuttaa se, tilitätkö arvonlisäveron maksu- vai suoriteperusteisesti.
Jos tilität arvonlisäveron maksuperusteisesti, voit kohdistaa aluksi kuhunkin osamaksuerään sisältyvän arvonlisäveron sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana maksu on kertynyt sinulle. Kun kaluston toimittamisesta ostajalle on kulunut 12 kuukautta, sinun pitää suorittaa arvonlisävero kaikista niistä osamaksueristä, jotka ovat kyseisen kuukauden lopussa vielä kertymättä. Esimerkiksi jos luovutat kaluston ostajalle kesäkuussa 2025, sinun on kohdistettava kesäkuulle 2026 arvonlisävero niistä osamaksueristä, jotka ovat kesäkuun 2026 lopussa vielä kertymättä. Kesäkuun 2026 arvonlisäverojesi eräpäivä on 12.8.2026.
Vaikka et tilittäisi arvonlisäveroa maksuperusteisesti vaan suoriteperusteisesti, voit soveltaa tilikauden aikana laskutusperustetta eli kohdistaa arvonlisäveron sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana laskutat ostajaa. Jos et laskuta osamaksueriä, voit tilikauden aikana kohdistaa kuhunkin osamaksuerään sisältyvän arvonlisäveron sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana maksu on kertynyt sinulle.
Tilikauden päättyessä sinun on siirryttävä arvonlisäveron tilittämisessä suoriteperusteeseen, jos sinulla ei ole oikeutta tilittää arvonlisäveroa maksuperusteisesti.
Suoriteperusteeseen siirtyminen tarkoittaa sitä, että sinun on kohdistettava tilikauden viimeiselle kalenterikuukaudelle arvonlisävero myös niistä osamaksueristä, joita et ole tilikauden päättymiseen mennessä vielä laskuttanut tai jotka eivät tilikauden päättymiseen mennessä ole vielä kertyneet sinulle.
Esimerkiksi jos luovutat kaluston ostajalle kesäkuussa 2025 ja tilikautesi päättyy joulukuun 2025 lopussa, sinun on kohdistettava joulukuulle 2025 arvonlisävero niistä osamaksueristä, jotka ovat joulukuun 2025 lopussa vielä laskuttamatta tai kertymättä.