Voinko hyödyntää elinkeinotoiminnan vahvistetun tappion pääomatuloistani?

Olen toiminimiyrittäjä ja minulle on vahvistettu elinkeinotoiminnan tappiota yli 10 000 euroa vuodelta 2018, jolloin sen viimeinen vähennysvuosi on 2028.

Verottajan ohjeessa lukee, että jos elinkeinotoiminnan tappio on vahvistettu elinkeinotoiminnan tulolähteen tappioksi, sitä ei voi myöhemmin vähentää pääomatuloista. Poikkeus kuitenkin on, jos lopetan elinkeinotoiminnan. Näin mielestäni lukee myös tuloverolaissa (121 §). Silloin myös elinkeinotoiminnan vahvistetut tappiot voi vähentää pääomatuloista.

Näyttää siltä, että en pysty hyödyntämään tappiota elinkeinotoiminnan tuloista, mutta saan kuitenkin vuosittain pääomatuloja. Tulonhankkimiskulujen lisäksi minulla ei olisi muita pääomatuloista vähennettäviä eriä.

Milloin minun pitäisi viimeistään lopettaa elinkeinotoiminta, jos haluaisin hyödyntää tappion täysmääräisesti pääomatuloista?

Verojuristi Maisa Katisko vastaa:

Sinun tulisi lopettaa elinkeinotoiminta viimeistään vuonna 2028, jotta voit hyödyntää elinkeinotoiminnan vahvistetun tappion pääomatuloista lopettamisen yhteydessä.

Elinkeinotoiminnan vahvistettu tappio on vähennettävissä kymmenen vuotta. Jos elinkeinotoiminnan tappio on vahvistettu elinkeinotoiminnan tulolähteen tappioksi, sitä ei tosiaan voi hyödyntää pääomatuloista enää muutoin kuin elinkeinotoiminnan lopettamisen yhteydessä.

Toiminta pitää lopettaa sinä aikana, kun tappio on käytettävissä eli kymmenen vuoden kuluessa. Tappion voi vähentää pääomatuloista heti elinkeinotoiminnan lopettamisvuonna. Näin ollen sinun tulisi lopettaa elinkeinotoiminta viimeistään vuonna 2028, jotta voit hyödyntää tappion lopettamisen yhteydessä.

Huomioi, että kymmenen vuoden aika ei pitene sen vuoksi, että lopettamisen yhteydessä tappiosi siirtyy vähennettäväksi pääomatuloistasi. Jos siis lopetat elinkeinotoimintasi vuonna 2028 ja haluat varmistaa, että koko tappiosi tulee hyödynnettyä, sinulla täytyy olla pääomatuloja tulonhankkimiskulujen vähentämisen jälkeen tuona vuonna vähintään yhtä paljon kuin sinulla on tappioita. Jos taas lopettaisit elinkeinotoimintasi vuonna 2027, sinulla olisi kaksi vuotta aikaa hyödyntää tappiotasi eli verovuosien 2027 ja 2028 pääomatuloihin jne. Vuoden 2029 pääomatuloihin et pysty enää tappiotasi hyödyntämään.

Pääomatuloa on varallisuuden tuottama tulo, esimerkiksi vuokratulo, omaisuuden myynnistä eli luovutuksesta saatu voitto, osinkotulo, tietyt korkotulot, henkivakuutuksen tuotto ja voitto-osuus. Pääomatuloa ovat myös metsätalouden pääomatulo sekä jaettavan yritystulon ja yhtymän osakkaan tulo-osuuden pääomatulo-osuus.