Yrityksellä uusi laite – milloin poistot voi aloittaa?
Yritykseni on ostanut uuden kalliin laitteen. Koska elinkeinoverotuksessa saa aloittaa poistot irtaimesta käyttöomaisuudesta kuten tästä uudesta laitteesta? Kuinka paljon poisto on?
Verojuristi Georg Rosbäck vastaa:
Poistojen aloittaminen elinkeinoverotuksessa edellyttää, että hyödyke – tässä tapauksessa hankkimanne laite – on otettu tosiasiallisesti käyttöön ennen tilikauden päättymistä siihen tarkoitukseen, johon se on hankittu.
Laitteen käyttöönottohetkenä pidetään ajankohtaa, jolloin se otetaan käyttöön ja sitä hyödynnetään taloudellisesti. Pelkkää laitteen vastaanottamista ei pidetä käyttöönottohetkenä. Hyödykkeen maksuhetkikään ei vaikuta asiaan.
Viime kädessä käyttöönotto on näyttökysymys, joten asia kannattaa dokumentoida, jos se on mahdollista. Käyttöönottokysymystä saatetaan joutua selvittämään myöhemmin esimerkiksi vuosien päästä verotarkastuksen yhteydessä.
Kerran käyttöönotetun hyödykkeen poistot saa aloittaa, vaikka käyttö myöhemmin keskeytyisikin.
Poistoa ei hyväksytä ennen tilikauden päättymistä poisluovutetusta tai tuhoutuneesta käyttöomaisuudesta.
Koneiden ja kaluston yms. hankintamenoista tehdään poistot yhtenä eränä menojäännöksestä, ja verovuoden poiston suuruus saa olla enintään 25 prosenttia.
Menojäännös on verovuoden aikana käyttöönotetun irtaimen käyttöomaisuuden hankintamenojen ja aikaisemmin käyttöönotetun irtaimen käyttöomaisuuden poistamattomien hankintamenojen summa vähennettynä irtaimesta käyttöomaisuudesta verovuoden aikana saaduilla luovutushinnoilla ja muilla vastikkeilla.
Menojäännöstä laskettaessa katsotaan irtaimen käyttöomaisuuden hankintamenoksi myös irtaimen käyttöomaisuuden laajennus-, muutos-, uudistus- ja muut vastaavat perusparannusmenot sekä, verovelvollisen vaatiessa, suurehkot korjausmenot.
Poiston vähentäminen elinkeinotoiminnassa edellyttää lisäksi, että poisto on vähennetty kuluna myös kirjanpidossa.
Kannattaa muistaa, että uusien, kalenterivuosina 2020–2023 käyttöönotettujen elinkeinotoiminnan käytössä olevien koneiden ja laitteiden hankintamenosta saa verovuosilta 2020–2023 toimitettavissa verotuksissa tehdä kaksinkertaisen eli 50 prosentin poiston.