Yrityksen menojen vähentäminen

Yrityksen verotuksessa kaikki tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneet menot ovat lähtökohtaisesti vähennyskelpoisia. Joidenkin tulonhankkimiseen liittyvien menojen vähennyskelpoisuutta on kuitenkin rajoitettu.

Esimerkiksi edustusmenoista saa vähentää elinkeinotoiminnan kuluna vain puolet. Arvonlisäverovähennystä edustusmenoista ei saa tehdä ollenkaan. Myöskään esimerkiksi verojen viivästyskorkoja ei saa vähentää verotuksessa.

Jos vähennyskelpoisesta menosta on saanut tehdä arvonlisäverovähennyksen, menosta on tuloverotuksessa vähennyskelpoista arvonlisäverolla vähennetty määrä.

Yrityksen menot jaksotetaan yleensä suoriteperustetta noudattaen eri verovuosien kuluiksi. Suoriteperustetta sovellettaessa meno on lähtökohtaisesti sen verovuoden kulua, jonka aikana tavara tai palvelu on vastaanotettu.

Ammatinharjoittajan elinkeinotulon verotuksessa sovelletaan suoriteperusteen sijasta maksuperustetta, jos kirjanpito on laadittu maksuperusteisesti. Maksuperustetta sovellettaessa meno on lähtökohtaisesti sen verovuoden kulua, jona maksu on tapahtunut.

Yrityksen vaihto-omaisuuden hankintameno vähennetään sekä suorite- että maksuperustetta sovellettaessa yleensä vasta sinä verovuonna, jona vaihto-omaisuus on luovutettu, kulutettu tai menetetty. Myöskään käyttöomaisuuden hankintamenoa ei saa yleensä vähentää kerralla kuluna, vaan hankintameno on jaksotettava useammalle verovuodelle kuluksi tekemällä hankintamenosta poistoja.

Maatalouden verotuksessa sovelletaan maksuperustetta. Myös vaihto-omaisuuden hankintamenon saa maatalouden verotuksessa vähentää jo maksuvuonna. Esimerkiksi maatalouden koneiden, rakennusten, rakennelmien ja salaojien hankintamenot vähennetään kuitenkin poistoja tekemällä.