TaxFax nro 42 • 3.10.2017
Työnantajan ottamat vapaaehtoiset eläkevakuutukset
Verohallinto on julkaissut 27.9.2017 päivätyn ohjeen Työnantajan ottamat vapaaehtoiset eläkevakuutukset (dnro: A145/200/2017). Ohjetta on päivitetty eläkelainsäädäntöön ja tuloverolakiin tehtyjen, erityisesti eläkeikään ja sopimuksen tekoajankohtaan liittyvien muutosten seurauksena. Ohjeessa on lisäksi tarkennettu osakkaille ja heidän lähipiiriinsä kuuluville henkilöille otetun kollektiivisen eläkevakuutuksen ryhmämäärittelyä.
Vapaaehtoinen eläkevakuutus voi olla yksilöllinen tai kollektiivinen. Yksilöllinen vapaaehtoinen eläkevakuutus otetaan yksittäiselle työntekijälle ja myös työntekijä itse voi ottaa yksilöllisen eläkevakuutuksen. Kollektiivinen eläkevakuutus otetaan työntekijöistä koostuvalle henkilöpiirille, eikä se kohdistu nimettyihin tai muutoin yksilöllisesti määrättyihin henkilöihin. Seuraavassa ote ohjeen kohdasta, joka käsittelee vakuutettavana olevaa ryhmää, jossa on yhtiön osakkaita.
Vakuutettava ryhmä muodostuu osakkaista
Vakuutuksen tosiasialliseen kollektiivisuuteen on kiinnitettävä erityistä huomiota, jos vakuutuksen piiriin kuuluu ainoastaan yhtiön osakkaita ja heidän lähipiiriinsä kuuluvia henkilöitä. Ryhmän henkilöpiiri voi muodostua myös pelkästään osakkaista, jos he työskentelevät yrityksessä ja objektiivisesti arvioiden muodostavat kollektiivisen ryhmän. Tällöin lähtökohtana on, että eläkevakuutus otetaan myös osakastyöntekijöille työskentelyn eikä osakkuusaseman perusteella. Osakkaiden ei tarvitse nostaa työskentelystään palkkaa. Yhtiössä työskentelevinä pidetään myös yhtiön toimitusjohtajana, hallituksen puheenjohtajana tai hallituksen jäsenenä työskenteleviä osakkeenomistajia, vaikka he eivät näissä tehtävissä sinänsä olekaan työsuhteessa. Osakastyöntekijöistä koostuva vakuutusryhmä voi olla myös suljettu.
Jos vakuutettava ryhmä koostuu vain osakastyöntekijöistä tai heidän lähipiiriinsä kuuluvista henkilöistä, vakuutus voidaan katsoa otetun osakkuusaseman perusteella esimerkiksi silloin, kun vakuutusehtojen mukaan joku ryhmään kuuluvista voi jäädä eläkkeelle hyvin pian vakuutuksen ottamisen jälkeen ja tällaisen henkilön vakuutusmaksut ovat huomattavan suuria verrattuna hänen yhtiöstä nostamiinsa varoihin. Jos vakuutus katsotaan otetun osakkuusaseman perusteella, vakuutusmaksut verotetaan osakkaalla peiteltynä osinkona.
Ennakkoperintärekisterin tarkistuspäivät muuttuvat
Verohallinto tiedottaa, että nykyiset ennakkoperintärekisterin tarkistuspäivät, jotka ovat 28.2. ja 31.8., poistuvat 1.3.2018. Tarkistuspäiviä ei enää jatkossa näytetä ennakkoperintärekisterimerkinnän yhteydessä YTJ:ssä ja Ilmoittimessa.
Uudet tarkistuspäivät ovat 1.3., 1.6., 1.9. ja 1.12. Tarkistuspäivät ovat yleisiä tarkistuspäiviä ja koskevat kaikkia suorituksen saajia. Maksun suorittajan on tarkistettava kaikki sopimuskumppanit jokaisena tarkistuspäivänä.
Uudet tarkistuspäivät otetaan käyttöön 1.9.2018. Rekisteristä voidaan poistaa myös muuna ajankohtana kuin rekisteriin merkittynä tarkistuspäivänä. Maksajan kannattaakin tarkistaa suorituksen saajan rekisterimerkintä aina maksuhetkellä.
Työn teettäjällä tai palvelun ostajalla on velvollisuus tarkistaa, kuuluuko suorituksen saaja ennakkoperintärekisteriin. Tarkistuskanavat eli YTJ.fi, ilmoitin.fi ja YTJ- palvelut säilyvät ennallaan.