TaxFax nro 13 • 28.3.2018
Arvosetelien arvonlisäverotus muuttuu
Hallitus esittää (He 25/2018) arvonlisäverolakiin muutoksia, joilla toteutettaisiin arvoseteleiden arvonlisäverotusta koskevasta Euroopan unionin direktiivistä johtuvat muutokset. Laki on tarkoitettu tulemaan voimaan 1 päivänä tammikuuta 2019.
Esityksessä ehdotetaan, että lakiin lisättäisiin arvosetelin ja sen pääluokkien määritelmät. Perusmääritelmällä tehtäisiin ero yleisiin maksuvälineisiin, joiden liikkeellelasku ja hoitaminen olisi lähtökohtaisesti veroton rahoituspalvelu, sekä sellaisiin välineisiin, joiden myynti muodostaisi erillisen palvelun.
Arvoseteleiden myyntiä ei pidettäisi siihen liittyvien tavaroiden tai palvelujen myynnistä erillisenä tavaroiden tai palvelujen myyntinä. Arvoseteleiden pääluokkia olisivat yksikäyttöarvosetelit ja monikäyttöarvosetelit.
Yksikäyttöarvoseteliin liittyvien tavaroiden tai palvelujen myynnistä saatua vastiketta pidettäisiin näiden hyödykkeiden myynnistä saatuna ennakkomaksuna eli vero suoritettaisiin maksuhetkellä.
Arvonlisävero monikäyttöarvoseteliin liittyvien hyödykkeiden myynnistä suoritettaisiin vasta setelin lunastushetkellä.
Lakiin lisättäisiin myös säännökset tietynlaisten yksikäyttöarvosetelien ketjumyynnistä sekä omaan lukuun myytyihin arvoseteleihin liittyvien hyödykemyyntien veron perusteesta.
Muutokset merkitsevät sitä, että arvonlisäverotuksen piiriin tulee suuri osa arvoseteleihin liittyvistä liiketoimista, jotka nykyisin on verotus- ja oikeuskäytännössä katsottu verottomiksi rahoituspalveluiksi.
Osingot hallintarekisteröidyille osakkeille
Verohallinto tiedottaa, että hallintarekisteröidyille osakkeille maksetun osingon lähdeverolain vaatimuksista on ollut epäselvyyttä (linkki lisätietoihin). Verohallinto täsmentää ohjeistusta.
Osingon maksajan on selvitettävä, onko osingonsaaja Suomeen yleisesti vai rajoitetusti verovelvollinen. Vain rajoitetusti verovelvolliselle maksettavan osingon verotukseen sovelletaan lähdeverolakia. Suomeen yleisesti verovelvolliselle maksettavaan osinkoon sovelletaan ennakkoperintälakia. Soveltamisen osalta ei ole merkitystä sillä, onko kyse suorasta omistuksesta vai hallintarekisteröidystä omistuksesta.
Osingon maksaja vastaa lähdeveron perinnässä tapahtuneiden virheiden vuoksi perimättä jääneestä lähdeverosta. Jos lähdeveroa on ilmoitettu tai maksettu liian vähän, Verohallinto määrää veron maksettavaksi tai oikaisee päätöstä. Alihankkijoiden käyttäminen ei vaikuta osingon maksajan verovastuuseen.
Verojen hyväksi lukeminen
Verohallinto on julkaissut ohjeen (linkki), missä järjestyksessä verovelvollisen verot käytetään. Eri verolajeilla on omat viitenumeronsa. Viitenumero määrää, minkä veron suoritukseksi maksu kulloinkin käytetään. Ohje koskee osakeyhtiöitä, osuuskuntia, yhdistyksiä ja säätiöitä.
Oma-aloitteiset verot
Oma-aloitteisten verojen maksu käytetään ensin erääntyneisiin oma-aloitteisiin veroihin. Jos erääntyneitä veroja ei ole, maksu jää odottamaan tulevia oma-aloitteisia veroja. Tähän vaikuttaa kuitenkin valitsemasi palautusajankohta ja -raja.
Huomaa! Jos käytät oma-aloitteisten verojen viitenumeroa ja sinulla on oma-aloitteisten verojen lisäksi muita erääntyneitä veroja maksettavanasi, maksu käytetään
- ensin oma-aloitteisiin veroihin
- sen jälkeen käyttämättömät maksut muihin erääntyneisiin veroihin aina kuukauden viimeisenä päivänä.
Oma-aloitteisten verojen viitteellä tehty maksu käytetään veroihin seuraavassa järjestyksessä:
- erääntyneet oma-aloitteiset verot
- ulosotossa perittävänä olevat oma-aloitteiset verot
- maksujärjestelyssä olevat oma-aloitteiset verot tai tuomioistuimen määräämän maksuohjelman määrä – käytetään vasta kuukauden lopussa.
- muut erääntyneet verot – käytetään vasta kuukauden lopussa
Tämän jälkeen, jos maksua on jäljellä, se kohdistetaan muihin erääntyneisiin veroihin kuukauden lopussa.
Tulovero
Mikäli maksaessa käytetään tuloveron viitettä, maksua käytetään ensin yhteisön tuloveron erääntyneisiin veroihin eräpäivien mukaisessa järjestyksessä. Tämän jälkeen maksua käytetään tuloveron erääntymättömiin veroihin eräpäivien mukaisessa järjestyksessä. Jos kaikki tuloveron erät tulevat maksetuiksi, maksua käytetään heti tämän jälkeen myös muihin erääntyneisiin veroihin. Jäljelle jääneen maksun osan asiakas saa palautuksena.
Tuloveron viitteellä tehty maksu käytetään veroihin seuraavassa järjestyksessä:
- erääntyneet tuloverot
- erääntymättömät tuloverot
- maksujärjestelyyn kuuluva erääntynyt tulovero
- ulosotossa perittävänä oleva tulovero
- muut erääntyneet verot.