TaxFax nro 25 • 18.5.2018
Espanjan verosopimus
Valtioneuvoston antaman asetuksen mukaan Espanjan ja Suomen välinen uusi verosopimus tulee voimaan 30.7.2018. Uuden verosopimuksen soveltaminen alkaa vuoden 2019 alusta. Eläketulojen osalta sopimuksessa on sovittu kuitenkin 3-vuotinen siirtymäaika.
Eläketulot
Uuden sopimuksen mukaan Suomen verottamisoikeus laajenee yksityissektorin eläketulojen osalta. Tällaisia yksityissektorin eläkkeitä koskee kuitenkin kolmen vuoden siirtymäaika, jolloin sovelletaan nykyisen sopimuksen eläkeartiklaa. Soveltaminen edellyttää, että asuinvaltio verottaa eläkettä. Jos asuinvaltio ei verota eläkettä, uutta sopimusta aletaan soveltaa ilman kolmen vuoden siirtymäaikaa.
Nykyisen sopimuksen mukaan Suomi saa verottaa vain julkisesta palveluksesta saatua eläkettä, jos eläke maksetaan Espanjassa asuvalle henkilölle.
Yksityissektorin eläkkeen kaksinkertaisen verotuksen poistaa jatkossa poikkeuksellisesti lähdevaltio eli maa, josta tulo on peräisin. Jos Espanjassa asuva henkilö saa Suomesta eläkettä ja maksaa siitä veroa Suomeen, Suomessa tästä verosta vähennetään eläkkeestä Espanjassa maksettu vero.
Osakehuoneistojen vuokra- ja myyntitulon verotus
Sopimus muuttaa Suomessa sijaitsevan osakehuoneiston vuokrauksesta ja myynnistä saatavan tulon verotusta. Jatkossa Suomi verottaa sekä vuokratuloa että luovutusvoittoa, joita Espanjassa asuvat henkilöt saavat Suomessa sijaitsevista osakehuoneistoistaan.
Kaksinkertaisen verotuksen poistamisen menetelmä muuttuu. Kaksinkertainen verotus on aiemmin poistettu vapautusmenetelmällä. Jos Suomi verottaa ulkomaantuloa, se vähentää eli hyvittää veron, jonka tulonsaaja on jo maksanut Espanjassa.
Taksien autoverohuojennus poistuu vaiheittain
Valtiovarainministeriö tiedottaa, että taksien nykyinen 4 800 euron autoveron alennus poistuu vuoden 2022 heinäkuuhun mennessä. Laki tulee voimaan 1. päivänä heinäkuuta 2018. Muutos liittyy taksialan sääntelyä laajasti uudistavan liikennepalvelulain voimaantuloon. Taksiyrittäjät, joilla on nykyisen taksiliikennelain mukainen taksilupa, voivat yhä hankkia taksin nykyisellä 4 800 euron veroedulla, jos auto rekisteröidään ennen uuden lain voimaantuloa.
Taksien autoveroetu alenee kolmessa vaiheessa. Veroedun määrä on 1.7.2018-30.6.2019 välisenä aikana taksiliikenteeseen ensirekisteröitäviltä ajoneuvoilta enintään 3 000 euroa, 1.7.2019-30.6.2020 välisenä aikana 2 400 euroa ja 1.7.2020-30.6.2022 välisenä aikana 1 200 euroa. Veroetua ei enää myönnetä heinäkuusta 2022 lähtien.
Esteettömyysvaatimukset täyttävät samoin kuin koulu- ja päivähoitokuljetuksiin hyväksytyt vähintään kuuden matkustajapaikan taksit tulevat kokonaan autoverottomiksi.
Myös matkailuautojen autoveroetuun tulee muutoksia. Autoverottoman matkailuauton painoraja nousee 2500 kiloon.
Veroasiointi muuttuu marraskuussa
Verohallinto tiedottaa ottavansa käyttöön marraskuun 2018 alussa Suomi.fi-valtuudet veroasioinnissa. Valtuuksia voivat käyttää jatkossa sekä henkilöasiakkaat että yritysasiakkaat. Katso-tunniste jää pois käytöstä siirtymäajan jälkeen.
Valtuutuksia voi tehdä Suomi.fi:n Valtuudet-palvelussa 15.5.2018 alkaen, mutta valtuudet toimivat Verohallinnon asiointikanavissa vasta 1.11.2018 alkaen. Verkkopalvelussa henkilö tai yritys voi valtuuttaa toisen henkilön tai toisen yrityksen hoitamaan veroasioita puolestaan. Palvelussa voi myös pyytää valtuutusta toiselta henkilöltä tai yritykseltä ja hallinnoida valtuutuksia keskitetysti.
Kun valtuutetulle on myönnetty Suomi.fi-valtuus veroasioiden hoitamiseen, hän voi kirjautua Verohallinnon verkkopalveluun henkilökohtaisilla verkkopankkitunnuksillaan, mobiilivarmenteella tai varmennekortilla. Valtuus astuu voimaan heti, kun molemmat osapuolet ovat hyväksyneet sen.
Kaksi erilaista veroasioinnin valtuutta
Suomi.fi:n Valtuudet-palvelussa henkilö tai yritys voi antaa veroasioiden hoitamiseen kahdenlaisia valtuutuksia:
Veroasiointi
Tällä valtuudella valtuutettu voi hoitaa kaikkia valtuuttajan veroasioita sekä nähdä, korjata tai ilmoittaa valtuuttajan verotietoja. Valtuutettu voi asioida valtuuttajan puolesta OmaVerossa, Ilmoitin.fi ja Lomake.fi-palveluissa sekä verotoimistoissa että puhelinpalvelussa.
Veroilmoittaminen
Tällä valtuudella valtuutettu voi antaa vain veroilmoituksia ja muita veroasioiden hoitoon liittyviä ilmoituksia valtuuttajan puolesta. Valtuutettu voi asioida valtuuttajan puolesta Ilmoitin.fi:ssä ja Lomake.fi:ssä. Tämä valtuus ei käy OmaVero-palvelussa.
Lisäksi yritys voi valtuuttaa henkilön tai yrityksen hoitamaan palkanlaskennan tai -maksamisen puolestaan Palkka.fi-palvelussa 25.5.2018 lähtien seuraavalla valtuudella:
Palkkatietojen käsittely Tällä valtuudella valtuutettu voi antaa valtuuttajan puolesta palkkatietoja, maksaa palkkoja ja työnantajamaksuja sekä lähettää ilmoituksia Palkka.fi-palvelussa.
Liikkeen- tai ammatinharjoittajien annettava valtuus ennen marraskuuta
Liikkeen- tai ammatinharjoittajat ja heidän asianhoitajansa eivät voi asioida OmaVerossa Katso-tunnuksilla 1.11.2018 jälkeen. Jotta yrittäjän veroasioiden hoitaminen sujuu ilman keskeytyksiä, liikkeen- tai ammatinharjoittajan pitää antaa kirjanpitäjälleen Suomi.fi-valtuus ennen marraskuuta.
Katso-tunniste jää käyttöön siirtymäajaksi
Katso-palvelu jää käyttöön siirtymäajaksi Suomi.fi-valtuuksien rinnalle. Osakeyhtiöt, asunto-osakeyhtiöt, kommandiittiyhtiöt ja avoimet yhtiöt voivat jatkaa asiointia Verohallinnon asiointikanavissa Katso-tunnisteen avulla vuoden 2019 loppuun saakka.
Jos yhtiö maksaa palkkaa, se tarvitsee kuitenkin Suomi.fi-valtuudet työnantajasuoritusten ilmoittamiseksi tulorekisteriin 1.1.2019 alkaen. Yhtiön puolesta voi ilmoittaa tietoja tulorekisteriin ainoastaan Suomi.fi-valtuuksilla, jotka ovat haettavissa elokuusta 2018 alkaen.
Yhtymät, kuolinpesät, yhteisetuudet, säätiöt, yhdistykset, ulkomaalaiset ja julkiset toimijat ja niiden asianhoitajat käyttävät veroasiointiin jatkossakin Katso-tunnistetta.
Veronumero ja veronumerorekisteri
Verohallinto on julkaissut 30.4.2018 päivätyn ohjeen Veronumero ja rakennusalan julkinen veronumerorekisteri (dnro: A52/200/2018).
Rakennustyömaalla työskentelevällä henkilöllä on ennen työskentelyn aloittamista oltava veronumero, joka on merkitty rakennusalan julkiseen veronumerorekisteriin.
Verohallinnon ylläpitämästä tietopalvelusta voi tarkistaa, onko tietty nimi ja veronumero merkitty veronumerorekisteriin.
Rakennustyömaata johtavalla tai valvovalla rakennuttajalla on velvollisuus huolehtia siitä, että jokaisella rakennustyömaalla työskentelevällä on näkyvillä henkilön yksilöivä kuvallinen tunniste. Laki koskee niin sanottua yhteistä rakennustyömaata.
Veronumeron saaminen edellyttää suomalaista henkilötunnusta. Tämän vuoksi Suomeen töihin tulevien ulkomaan kansalaisten on haettava henkilötunnusta, ellei heillä ole sitä ennestään. Kun työntekijä saa henkilötunnuksen, hän saa samalla myös veronumeron.
Liikuntapalveluiden arvonlisäverokanta
Verohallinto on julkaissut 18.5.2018 päivätyn ohjeen Liikuntapalvelujen arvonlisäverokanta (dnro: A75/200/2018). Ohjeessa on käsitelty verokannan määräytymistä tilanteissa, joissa liikunnan mahdollistava palvelu on myyntimaasäännösten mukaan myyty Suomessa.
Arvonlisäveroa suoritetaan Suomessa tapahtuvista myynneistä pääsääntöisesti 24 prosentin verokannan mukaan. Arvonlisäverolain mukaan palvelusta, jolla annetaan mahdollisuus liikunnan harjoittamiseen, veroa suoritetaan 10 prosenttia veron perusteesta. Ohjeessa selvitetään, milloin alennettua verokantaa sovelletaan.
Ohjeen kohtaa 7.4 on päivitetty vauvauinnin osalta. Vauvauintiin sovelletaan alennettua 10 prosentin verokantaa.
Uutta oikeuskäytäntöä
Myyntisaatavan muuntaminen pääomalainaksi
A Oy oli toimittanut tytäryhtiölleen tuotteita, mistä oli kertynyt A Oy:lle myyntisaamisia. A Oy ja tytäryhtiö olivat vuonna 2011 sopineet, että osa myyntisaamisista muutetaan pääomalainaksi, ja kirjanpidossa tämä erä oli käsitelty pääomalainana. Tytäryhtiö oli asetettu konkurssiin vuonna 2013. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että pääomalainasaatavaksi muunnettu saatava oli menettänyt luonteensa elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 16 §:n 7 kohdassa tarkoitettuna myyntisaamisena. A Oy:n vaatimus saatavan menetyksen vähentämisestä verotuksessa hylättiin. Verovuosi 2013.
KHO 17.5.2018 T:2351 eli vuosikirjassa KHO:2018:77