TaxFax nro 57 • 18.10.2018
Energiaverotukseen muutoksia
Hallitus esittää (He 191/2018) muutoksia lämmitys- ja työkonepolttoaineiden verotukseen, sähkövarastojen verotukseen sekä yhdistetyn sähkön- ja lämmöntuotannon verotukseen. Maatalouden energiaveroja palautetaan tältä vuodelta korotetusti.
Muutosten seurauksena hiilidioksiditonnin arvoksi muodostuisi 53 euroa nykyisen 62 euron sijasta. Energiasisältöveroon korotus olisi 0,13 euroa megawattitunnilta. Turpeen energiaveroa nostettaisiin 1,10 eurolla megawattitunnilta. Muutokset lisäävät valtion energiaverotuottoja yhteensä 38 miljoonalla eurolla vuodessa. Turpeen veronkorotuksen osuus on tästä noin 10 miljoonaa euroa.
Lainmuutosten on tarkoitus tulla voimaan ensi vuoden alussa. Säännöksiä sähkön varastoinnista sovellettaisiin kuitenkin vasta huhtikuun alusta lähtien, ja valtioneuvosto säätää erikseen maatalouden energiaveron lisäpalautuksien voimaantulosta asetuksella.
Lämmitys- ja työkonepolttoaineiden verotus
Lämmitys- ja työkonepolttoaineiden hiilidioksidivero muuttuu siten, että verotuksessa otetaan huomioon kasvihuonekaasupäästöt polttoaineen koko elinkaaren ajalta. Nykyisin huomioidaan vain poltosta syntyvät päästöt. Uusi menettely on samanlainen kuin liikennepolttoaineissa.
Muutos ei keskimäärin kiristä lämmitys- ja työkonepolttoaineiden hiilidioksidiveroa, koska veron laskentaperusteena olevaa hiilidioksiditonnin arvoa alennetaan.
Hallitus esittää toisaalta korotusta lämmitys- ja työkonepolttoaineiden energiaveroihin, jotta verotuloja saataisiin kerättyä enemmän. Korotus painottuu hiilidioksidiveroon. Lisäksi turpeen energiaveroa korotetaan. Yhdessä nämä muutokset parantavat vähäpäästöisen ja uusiutuvan energian asemaa.
Kivihiilestä tarkoitus luopua vuoteen 2029 mennessä
Esitys tuo muutoksia myös yhdistetyn sähkön- ja lämmöntuotannon verotukseen. Hiilidioksidiveron puolituksesta luovutaan, mutta samalla alennetaan vastaavasti yhdistetyssä tuotannossa käytettyjen polttoaineiden energiasisältöveroa. Muutokset kiristäisivät kivihiilen verotusta yhdistetyssä tuotannossa noin kolmella eurolla megawattitunnilta ja lieventäisi maakaasun verotusta noin 0,70 eurolla megawattitunnilta.
Muutos parantaa maakaasun asemaa suhteessa kivihiileen ja edistää siten osaltaan hallituksen tavoitetta luopua kivihiilestä vuoteen 2029 mennessä.
Sähkön verotus
Sähkön verotus muuttuu siten, että sähkövarastoissa vältytään sähkön kaksinkertaiselta sähköverotukselta. Muutos koskee esimerkiksi tilanteita, joissa sähköä siirretään sähköverkosta verottomiin sähkövarastoihin ja niistä takaisin verkkoon. Muutos ei koske verkkoon liittyjä mikro- ja pienvoimalan varastoja, sillä niihin ei saisi siirtää sähköä verotta sähköverkosta.
Uudistus edistää mahdollisuuksia tasata sähkön tuotanto- ja kulutushuippuja erityisesti sääriippuvaisen tuuli- ja aurinkosähkön tuotannon lisääntyessä.
Maatalouden kevyen polttoöljyn palautukset
Maatalous saa väliaikaisesti kevyestä polttoöljystä palautuksen korotettuna 7,5 sentillä litralta. Korotettu palautus maksetaan ensi vuoden säännönmukaisen palautuksen aikataulussa syys-lokakuun vaihteessa. Ministeriöt selvittivät mahdollisuutta nopeuttaa palautusten maksamista, mutta se osoittautui teknisesti mahdottomaksi. Nopeuttaminen voisi vaarantaa palautusten maksatukset kokonaisuudessaan. Korotuksen tarkoituksena on tukea maataloutta, joka on kärsinyt poikkeuksellisista sääoloista.
Arvonlisäveron palautukset viivästyvät
Verohallinto tiedottaa, että arvonlisäveron palautukset voivat viivästyä marras-joulukuussa Verohallinnon verkkopalvelujen uudistamisesta johtuvan katkon vuoksi. Verohallinto ei pysty käsittelemään alv-ilmoituksia 2.11.-8.11. välisenä aikana. Palautus voi tulla noin kaksi viikkoa tavallista myöhemmin. Verohallinnon verkkopalvelut ovat pääosin pois käytöstä 30.10.–8.11.
Marraskuussa annettava ilmoitus oma-aloitteisista veroista on hyvä huomata antaa ajoissa. Verohallinto lähettää verkkopalvelujen uudistamisesta johtuen myös muistutuskirjeet normaalia myöhemmin, eli jos ilmoitus annetaan vasta kirjeen saamisen jälkeen, viivästyskorkoa ja myöhästymismaksua on ehtinyt kertyä kuukauden ajalta. OmaVero on katkon jälkeen auki 9.11. alkaen.
Ilmoitin.fi:n ja TYVI-palveluiden kautta ilmoituksia voi antaa myös katkon aikana 1.11.-8.11., mutta tietojen siirtymisessä on viivettä.
Ennakollinen keskustelu vaihtoehtona ennakkoratkaisulle
Verohallinto tiedottaa, että yhteisö voi pyytää Verohallinnolta ennakollista keskustelua, jos yhteisöllä on toimintaansa tai sen muutoksiin liittyen verotuskysymyksiä, joihin ei löydy vastausta ohjeista. Nyt ennakollisia keskusteluja kokeillaan osakeyhtiöiden, asunto-osakeyhtiöiden, julkisyhteisöjen, yhdistysten ja säätiöiden kanssa vuoden 2018 ajan. Ennakollinen keskustelu voi olla vaihtoehto ennakkoratkaisun hakemiselle. Ennakollisia keskusteluja on jo aikaisemmin käyty Konserniverokeskuksessa muun muassa yritysjärjestelyihin liittyen.
Keskustelussa selvitetään esimerkiksi, minkälaisia järjestelyjä yhteisö on suunnittelemassa. Keskustelun tuloksena asiakas saa tietoa eri vaihtoehtojen verovaikutuksista. Jos esille tulleista asioista on olemassa vakiintunutta verotus- tai oikeuskäytäntöä, saa asiakas kirjallisen ohjauksen, joka on Verohallintoa sitova. Tarvittaessa ennakollisessa keskustelussa voidaan selvittää jo tapahtuneita järjestelyjä, jos niillä on vaikutusta asiakkaan verotukselliseen kohteluun tulevaisuudessa.
Ennakollista keskustelua voi pyytää vuoden 2018 aikana Verohallinnolta osoitteesta ennakollinenkeskustelu@vero.fi. Keskustelut ovat maksuttomia.