TaxFax nro 78 • 27.12.2018

Ennakonpidätyksen toimittaminen

Verohallinto on julkaissut 20.12.2018 päivätyn ohjeen Ennakonpidätyksen toimittaminen (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty ennakkoperintäasetukseen tulleiden muutosten perusteella. Ennakkoperintäasetuksen muutokset tulivat voimaan 1.11.2018 ja niitä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelle 2019 määrättäviin verokortteihin. Ennakkoperintäasetuksen muutokset lyhyesti:

• Kaikille palkkatuloille on yksi verokortti (sivutulon, portaikko- ja freelanceverokortit poistuivat).

• Palkan verokortilla on ennakonpidätysprosentti, yksi tuloraja ja lisäprosentti (kausikohtaisesta ja kumulatiivisesta laskennasta on luovuttu).

• Palkan verokorttia ei tarvitse antaa työnantajalle, pelkkä sen esittäminen riittää.

• Palkan verokortin voi kopioida usealle työnantajalle. 

Tammikuussa ennakonpidätys toimitetaan käyttäen edellisen verovuoden lopussa voimassa ollutta verokorttia, jos maksajalla ei ole käytettävissään Verohallinnon kyseiselle vuodelle antamaa voimassaolevaa muutosverokorttia. 

Helmikuun 1 päivänä tai sen jälkeen vuonna 2019 maksettaviin palkkoihin, eläkkeisiin ja muihin ennakkoperintälaissa tarkoitettuihin suorituksiin sovelletaan vuodelle 2019 vahvistettuja ennakonpidätysprosentteja. 

Verokortit toimitetaan Verohallinnosta tulonsaajille viimeistään kahta viikkoa ennen verokorttien voimaantuloa. Nämä niin sanotut perusverokortit tehdään pääsääntöisesti kaikille verovuoden aikana 16 vuotta täyttäneille henkilöille sekä tätä nuoremmille, joilla on ollut palkkatuloa aikaisemmin. 

Verohallinnon yhtenäistämisohje vuodelle 2018

Verohallinto on julkaissut 19.12.2018 päivätyn yhtenäistämisohjeen vuodelta 2018 toimitettavaa verotusta varten (linkki). 

Yhtenäistämisohjeet on tarkoitettu tueksi säännösten tulkinnassa, myös silmällä pitäen niitä tilanteita, joissa joudutaan arvioimaan raha- ja prosenttimääriä. Yksittäistapauksessa verovelvollisen esittämä selvitys on kuitenkin aina ensisijainen verotuksen peruste.

Matkustamiskustannukset

 Tilapäisestä työmatkasta aiheutuneet matkustamiskustannukset vähennetään toteutuneiden kulujen määräisinä. Muun selvityksen puuttuessa vähennys on omaa autoa käytettäessä 0,25 euroa/km ja käyttöetuautoa käytettäessä 0,10 euroa/km.

Tulonhankkimiskulut

Jos työvälineen todennäköinen taloudellinen käyttöaika on yli kolme vuotta, hankintameno vähennetään poistoina. Poiston määrä on enintään 25 % menojäännöksestä. Jos työvälineen hankintameno on enintään 1 000 euroa, voidaan sen todennäköisen taloudellisen käyttöajan yleensä katsoa olevan enintään kolme vuotta ja vähennys tehdään kerralla. Kuitenkin, jos verovelvollinen osoittaa, että työvälineen taloudellinen käyttöaika on yli kolme vuotta, meno vähennetään poistoina.

Tietokoneiden hankintamenot ja tietoliikennekulut

Tietokoneiden vähennysoikeuden määränä voidaan pitää seuraavia prosenttiosuuksia tietokoneen hankintamenosta.

Tulonhankinnassa käytetyn tietoliikenneyhteyden käytön kuluista vähennys voidaan myöntää samoja prosenttiosuuksia ja periaatteita noudattaen kuin tietokoneiden hankintamenoa vähentäessä.

Sivullisilmoittajien laiminlyöntimaksu

Verohallinto on julkaissut 19.12.2018 päivätyn ohjeen Sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksu 2018 (linkki).Vuosi-ilmoitukset on annettava pääsääntöisesti 31.1.2019 mennessä. Lisäaikaa voidaan antaa puhelimitse 4.2.2019 saakka. Jos lisäaikaa pyydetään pidemmäksi aikaa tai ilmoituksen viimeinen palautuspäivä on 4.2.2019, pyyntö on tehtävä kirjallisesti. Vuosi-ilmoituksen antamisvelvollisuuden laiminlyönnistä voidaan määrätä laiminlyöntimaksu, joka soveltuu tiedonantovelvollisen yleisen ja erityisen tiedonantovelvollisuuden laiminlyöntiin.

Laiminlyönnin suuruus määräytyy laiminlyönnin vakavuuden mukaan. Laiminlyöntimaksu määrätään täysin sadoin euroin eli pienin määrättävä maksu on 100 euroa. Laiminlyöntimaksun määrääminen edellyttää aina asiakkaan kuulemista.

Tiedonantovelvollinen saa hakea laiminlyöntimaksua koskevaan Verohallinnon päätökseen muutosta kirjallisella oikaisuvaatimuksella verotuksen oikaisulautakunnalta. Tiedonantovelvollisen on tehtävä oikaisuvaatimus 60 päivän kuluessa siitä, kun tiedonantovelvollinen on saanut tiedon Verohallinnon päätöksestä.

Laiminlyöntimaksu määräytyy alla olevan taulukon mukaisesti niissä tilanteissa, joissa ei ole erityisiä laiminlyöntimaksua alentavia tai korottavia seikkoja.

Ulkomailla työskentelyn verotus

Verohallinto on julkaissut 18.12.2018 päivätyn ohjeen Ulkomailla työskentelyn verotus (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty 1.1.2019 voimaantulleilla verosopimusmuutoksilla. Finpro ry on korvattu Business Finland Oy:llä. Ulkomailla työskentelyn erikoistilanteita koskevan luvun otsikko on muutettu vastaamaan paremmin luvun sisältöä. Lisäksi ohjeen suorituksenmaksajan menettelyä koskevia osia on päivitetty. Myös suorituksensaajan ilmoitusmenettely muuttuu vuonna 2019. 

Työnantaja antaa 1.1.2019 alkaen maksettavista palkoista ilmoitukset tulorekisteriin.

Tulotiedot on ilmoitettava tulorekisteriin kansainvälisissä työskentelytilanteissa aina, jos maksajalla on tiedonantovelvollisuus jollekin tulorekisteriä käyttävälle tiedon käyttäjälle Suomalaisen työnantajan on ilmoitettava palkkatietoilmoituksella tietoja tulorekisteriin seuraavissa kansainvälisissä tilanteissa (linkki):

• Ulkomailla työskentelystä maksettu tulo (ulkomailla ja Suomessa asuvalle henkilölle).

• Ulkomailta Suomeen töihin tulevalle tulonsaajalle maksettu tulo Suomessa työskentelystä.

• Ulkomaisen konserniyhtiön maksama palkka ulkomailla työskentelystä, kun suomalainen työnantaja on lähettänyt työntekijän ulkomaille ja tämä on vakuutettu Suomessa.

• Ulkomaan työskentelystä sovittu vakuutuspalkka.

• Lisätiedot ulkomaantyöskentelystä Verohallintoa varten (niin sanottu kuuden kuukauden sääntö).

• Lisätiedot pohjoismaisesta työskentelystä Verohallintoa varten.

  Ilmoitusta tulorekisteriin ei kuitenkaan anneta, jos suomalainen yritys harjoittaa toisessa valtiossa liiketoimintaa kiinteässä toimipaikassa ja maksaa ulkomailla tehdystä työstä rajoitetusti verovelvolliselle työntekijälle palkkaa, joka rasittaa kiinteän toimipaikan tulosta. Ilmoitus on kuitenkin annettava, jos työntekijä on vakuutettu Suomessa.

Sisällysluettelo