TaxFax nro 2 • 9.1.2019
Tulorekisteriin ilmoitetut suoritukset OmaVerossa
Verohallinto tiedottaa, että työnantajasuoritusten eli palkoista suoritettavien ennakonpidätysten, lähdeverojen ja työnantajan sairausvakuutusmaksujen yhteismäärät näkyvät OmaVerossa aina verokautta seuraavan kuun 7. päivä tai sitä seuraavana arkipäivänä. Esimerkiksi verokauden 01/2019 tiedot näkyvät ensimmäisen kerran 7.2.2019. Pidennetyssä verokaudessa toimivilla tiedot näkyvät ensimmäisen kerran 8.4.2019.
Tulorekisteri ei vaikuta työnantajasuoritusten maksamiseen. Työnantajasuoritusten maksamisen määräpäivä on ennallaan 12. päivänä.
Palkka ja työkorvaus verotuksessa
Verohallinto on julkaissut 4.1.2019 päivätyn ohjeen Palkka ja työkorvaus verotuksessa (linkki). Ohjeessa käsitellään palkan ja työkorvauksen välistä rajanvetoa.
Tällä rajanvedolla on merkitystä sekä suorituksen maksajan että suorituksen saajan kannalta. Työnantajan on toimitettava palkasta ennakonpidätys ja maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu. Palkansaajan verotuksessa palkka on aina hänen veronalaista ansiotuloaan. Työkorvauksesta ei toimiteta ennakonpidätystä, jos sen saaja on ennakkoperintärekisterissä. Työkorvaus voi olla työn suorittajan elinkeinotoiminnan tuloa tai muuta ansiotuloa taikka hänen omistamansa yhtiön tuloa.
Ohje korvaa aikaisemman samannimisen ohjeen. Ohjeesta on poistettu kohtia, joista on kerrottu Verohallinnon muissa ohjeissa. Lisäksi ohjeen tekstiin on tehty joitakin pieniä täsmennyksiä.
Ohjetta sovelletaan ennakkoperinnässä ja soveltuvin osin suorituksen saajan verotusta toimitettaessa riippumatta suorituksen saajan toimialasta tai ammatista.
Luottamuksen suojaa koskeva tarkastelu on tarpeen tilanteessa, jossa suorituksen maksaja on tulkinnut maksamansa suorituksen luonteen virheellisesti, esimerkiksi pitänyt palkkaa työkorvauksena. Luottamuksensuojan yhtenä edellytyksenä on mainittu viranomaisen noudattama käytäntö tai ohjeet. Pelkästään maksajan ja saajan vakiintunut käytäntö ei täytä luottamuksensuojan edellytyksiä. Luottamuksensuojaa koskevaa säännöstä voidaan kuitenkin soveltaa, jos toimeksiannon osapuolet ovat olleet vilpittömässä mielessä, maksaneet veronsa ja rekisteröityneet asianmukaisesti toiminnan edellyttämiin Verohallinnon rekistereihin, sekä järjestäneet toimintansa muutoinkin yritystoiminnan harjoittamista varten.
Opiskelijan ja harjoittelijan verotus kansainvälisissä tilanteissa
Verohallinto on julkaissut 2.1.2019 päivätyn ohjeen Opiskelijan ja harjoittelijan verotus kansainvälisissä tilanteissa (linkki). Ohjeessa kerrotaan sekä ulkomailta Suomeen tulevan että Suomesta ulkomaille lähtevän opiskelijan ja harjoittelijan ansiotulojen verokohtelusta henkilöverotuksessa ja ennakkoperinnässä. Lisäksi ohjeessa kerrotaan verosopimusten vaikutuksesta verotukseen ja kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta.
Ohjetta on päivitetty verosopimusmuutosten johdosta. Muutoksia on tullut mm. seuraavien valtioiden osalta; Espanja, Hongkong, Saksa, Sri Lanka, Turkmenistan. Espanjan kanssa on solmittu uusi verosopimus, jota sovelletaan 1.1.2019 alkaen. Uudessa Espanjan verosopimuksessa ei ole opettajia ja tutkijoita koskevaa huojennusta. Portugalin verosopimus on irtisanottu, minkä vuoksi verosopimusta sovelletaan 31.12.2018 saakka.
Tulot henkilörahastoista
Verohallinto on julkaissut 19.12.2019 päivätyn ohjeen Henkilöstörahastosta saatavien tulojen verotus (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty tulorekisterin käyttöönotosta aiheutuvien muutosten johdosta. Ohjeesta on poistettu vuosi-ilmoituksen antamista koskeva kohta. Ilmoittamiseen liittyvä ohjeistus maksajalle vuodesta 2019 alkaen löytyy sivustolta tulorekisteri.fi. Vuoden 2018 vuosi-ilmoituksen antamiseen sovelletaan aiempaa ohjetta.