TaxFax nro 45 • 26.8.2019
Metsävähennys
Verohallinto on julkaissut 20.8.2019 päivätyn ohjeen Metsävähennys (linkki). Aiempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty ajantasaistamalla viittauksia ohjeisiin ja päätöksiin. Ohjetta on myös täydennetty ja sen luettavuutta on selkeytetty väliotsikoinnilla. Metsänomistaja voi metsävähennyksillä vähentää osan metsänsä hankintamenosta metsätalouden pääomatulojen verotuksessa.
Metsävähennys tehdään vain verovelvollisen vaatimuksesta. Metsävähennysvaatimus on siis tahdonvaltainen, eikä Verohallinto ilman verovelvollisen vaatimusta ota käyttämätöntä metsävähennystä huomioon. Metsävähennysvaatimus voidaan esittää myös säännönmukaisen verotuksen päättymisen jälkeen. Taannehtiva vähennysvaatimus ei kuitenkaan ole yleensä tarpeen, sillä vähennysoikeus ei vanhene.
Verotusyhtymä on metsätalouden pääomatulon laskentasubjekti, ja osakkaiden yhteiseen lukuun hankittujen metsien osalta myös metsävähennystä vaaditaan verotusyhtymän metsätalouden veroilmoituksella. Verotusyhtymän osakas ei voi tehdä metsävähennystä siitä metsätalouden pääomatulosta, joka hänelle yhtymästä jaetaan.
Puolisoiden yhdessä harjoittamasta metsätaloudesta saadun tulon verotukseen sovelletaan verotusyhtymää koskevia säännöksiä. Myös puolisoiden yksin omistamat metsät kuuluvat samaan yhdessä harjoitetun metsätalouden kokonaisuuteen. Puolisoiden yhdessä ja erikseen omistamat metsät ovat tämän vuoksi lähtökohtaisesti samassa yhteisessä metsävähennysseurannassa, ja metsävähennystä vaaditaan puolisoiden yhteisellä metsätalouden veroilmoituslomakkeella.
Jos toisella puolisolla on yhteisen metsätalouden lisäksi yksin omistettuja metsiä, joita hallinnoi pysyvästi täysin itsenäisesti ja erillisenä, hän voi halutessaan antaa näiden metsien osalta oman erillisen metsätalouden veroilmoituksen sisältäen myös metsävähennysvaatimuksen.
Metsätalouden koneiden hankintahinnan vähentäminen
Verohallinto on julkaissut 20.8.2019 päivätyn ohjeen Metsätalouden pääomatulon hankinnassa käytettävien koneiden hankintamenon vähentäminen (linkki). Aiempaa saman nimistä ohjetta on täydennetty ja päivitetty ajantasaistamalla viittauksia Verohallinnon päätöksiin.
Koneen ja laitteen metsätalouskäyttö tulee voida osoittaa metsätalouden veromuistiinpanoihin liitettävillä selvityksillä. Muistiinpanoihin on erikseen sisällytettävä selvitys koneiden, kaluston ja laitteiden hankintamenoista, hankintamenon poistosta ja menojäännöksestä.
Jos kone hankitaan useamman omistajan nimiin yhteisenä, mutta kunkin osaomistajan omaan metsätaloustoimintaan, vähentää kukin omistaja koneen hankintamenosta ja käyttökuluista omistusosuuttaan vastaavan osan. Metsätalouden veronalaisen pääomatulon hankintaan konetta käyttävä osaomistaja voi vähentää oman osuutensa hankintamenosta ja kuluista, vaikka kone olisikin toisella osaomistajalla vähennyskelvottomassa yksityiskäytössä.
Yhteisesti omistetuilla metsätiloilla käytettävät koneet voivat olla osakkaiden yhteisesti hankkimia tai yksittäisten osakkaiden nimiin hankittuja. Verotusyhtymä on verotuksen laskentasubjekti, joka ei voi suoraan omistaa mitään. Verotusyhtymän metsätalouden tulonhankinnassa käytettävien, osakkaiden omistamien koneiden hankintamenot vähennetään verotusyhtymän veroilmoituksella. Verovähennyshyötyä saavat metsätilaan kohdistuvien omistusosuuksiensa mukaisesti tällöin muutkin kuin koneen omistava osakas.
Jos metsänomistajan omaan metsätaloustoimintaansa hankkimaa konetta käytetään myös verotusyhtymän metsätaloudessa, tehdään metsänomistajan oman metsätalouden verotuksessa menokorjaus. Metsänomistajan omia metsätalouden pääomatuloja lisäävä menojen korjauserä voidaan merkitä saman suuruiseksi vähennykseksi verotusyhtymän metsätalouden veroilmoitukselle.
Puolisoiden yhteisesti harjoittamassa metsätaloudessa koneiden poistot ja käyttökulut vähennetään puolisoiden yhteisellä metsätalouden veroilmoituksella, vaikka koneet olisikin hankittu vain toisen puolison nimiin.
Kiinteistöverotuksen päättyminen
Verohallinnon päätöksen mukaan kiinteistöverotus vuodelta 2019 päättyy 30 päivänä elokuuta 2019 (linkki). Muutosta kiinteistöverotukseen voi hakea sen jälkeen, kun verotus on päättynyt. Muutosta haetaan tekemällä kirjallinen oikaisuvaatimus verotuksen oikaisulautakunnalle.
Vuodesta 2020 alkaen kiinteistöverotus päättyy verovelvolliskohtaisesti. Jatkossa verotuspäätökseen on merkitty päivä, jolloin kiinteistöverotus päättyy. Kiinteistöverotus päättyy viimeistään verovuoden lokakuun lopussa. Jatkossa kiinteistöveron eräpäivät tulevat olemaan useimmilla aikaisemmin kuin vuonna 2019.