TaxFax nro 64 • 6.11.2019
Tulli palauttaa maahantuontiveroja
Tulli tiedottaa soveltaneensa tullauksissa väärää valuutan muuntokurssilistaa eräiden valuuttojen kohdalla 1.5.2016–30.6.2019. EU-lain mukaisesti Tulli palauttaa ylimääräiset maksut oma-aloitteisesti, kun palautettava määrä on vähintään 10 euroa. Asiakkaat voivat hakea myös pienempiä summia palautettavaksi.
Tulli on erehdyksessä käyttänyt suomalaisen pankin vahvistamia myyntikursseja valuuttoihin, joiden muuntamisessa euroiksi olisi tullut käyttää Euroopan keskuspankin vahvistamia kursseja. Tämä koskee tullauksia, joiden veronmääräytymispäivä on vahvistettu 1.5.2016–30.6.2019. Virheellisesti muunnettuja valuuttoja ovat muun muassa Venäjän rupla, Ruotsin kruunu, Kiinan renminbi ja Yhdysvaltain dollari. Virheen vuoksi maahantuontiverojen perustana olevan tavaran tullaus- ja arvonlisäveroarvo on vahvistettu noin 1,5–2,5 prosenttia liian korkeaksi. Virhe koskee noin 960 000 tullausta. Palautettava summa on tämänhetkisen arvion mukaan noin 11,5 miljoonaa euroa.
Erehdyksen huomattuaan Tulli on välittömästi ryhtynyt soveltamaan EKP:n vahvistamia kursseja tullauksissa, joiden veronmääräytymispäivä on 1.7.2019 tai sen jälkeen ja keräämään tietoja palautuksia varten.
Virheellisen valuuttakurssin vuoksi muuttunut tullausarvo sekä Tullin kantamat tullit, verot ja maksut vaikuttavat maahantuonnin arvonlisäveron perusteeseen.
Tulli on yhteydessä asiakkaisiin
Tulli palauttaa EU:n lainsäädännön mukaisesti liikaa kannetut maahantuontiverot oma-aloitteisesti, kun palautettava määrä on 10 euroa tai enemmän. Mikäli liikaa määrättyjen maahantuontiverojen määrä jää alle 10 euron, Tulli palauttaa ne asiakkaan hakemuksesta. Ohjeet hakemuksen tekemiseksi löytyvät Tullin verkkosivuilta. Viran puolesta palautusta saavien asiakkaiden yhteys- ja tilitiedot Tulli pyytää Verohallinnolta, joten asiakkaiden ei tarvitse ottaa yhteyttä Tulliin, eikä Verohallintoon.
Jos tullaus on tehty ennen vuotta 2018, liikaa määrättyä arvonlisäveroa ei säännösten mukaan palauteta, jos kyseessä on arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkitty tai muu AVL 100 §:ssä (1486/1994) mainittu maahantuoja ja jos maahantuodusta tavarasta suoritettu vero on voitu vähentää tai saada palautuksena. Tulli palauttaa maahantuonnin arvonlisäveron kuitenkin, jos maahantuoja ei ole voinut vähentää valuuttavirheen vuoksi liikaa kannettua arvonlisäveroa.
Kaikkia arvonlisäveroilmoituksia ei tarvitse korjata
Verohallinto tiedottaa (linkki), että arvonlisäveroilmoitusta on korjattava oma-aloitteisesti,
jos Tullin muutospäätöksellä on vaikutusta maksettavan arvonlisäveron määrään ja tullaus on tehty 1.1.2018 - 30.6.2019. Muutospäätös vaikuttaa arvonlisäveron määrään, jos maahantuonti on tapahtunut arvonlisäverotuksessa vähennykseen oikeuttamattomaan käyttöön.
Arvonlisäveron määrään vaikuttavat tiedot voi korjata joko pääsäännön mukaisesti sille verokaudelle, jolloin tavaran ensitullauspäätös on tehty (OVML 25.1 §) tai kevennettyä menettelyä käyttäen sille verokaudelle, jolloin Tulli tekee asiassa muutospäätöksen. Jos tiedot korjataan sen verokauden ilmoitukselle, jolloin ensitullaus on tehty, käytetään korjauksen syynä vaihtoehtoa Laskuvirhe/Täyttövirhe.
Arvonlisäverovelvollisen ei tarvitse tehdä mitään, ennen kuin hän on saanut Tullilta palautuspäätöksen. Tulli arvioi, että se saa tehtyä palautuspäätökset vuoden 2020 aikana. Verohallinto julkaisee tarkemman ohjeen arvonlisäveroilmoituksen tietojen korjaamisesta myöhemmin.
Jos maahantuodut tavarat ovat tulleet kokonaan arvonlisäverollisen toiminnan käyttöön, on maahantuojalla oikeus vähentää maahantuonnin arvonlisävero. Verohallinnon arvion mukaan suurin osa maahantuonneista tapahtuu tällaiseen vähennykseen oikeuttavaan käyttöön. Näissä tilanteissa Tullin muutospäätöksellä ei ole vaikutusta maksettavan veron määrään, joten Verohallinto ei edellytä arvonlisäveroilmoitusten korjaamista. Tiedot on kuitenkin mahdollista korjata oma-aloitteisesti.
Virhettä koskevat valuutat
USD, JPY, GBP, SEK, NOK, DKK, CHF, CAD, HKD, AUD, NZD, ZAR, AED, SGD, INR, RUB, CZK, PLN, HUF, THB, KRW, ILS, MXN, TRY, CNY
Uutta oikeuskäytäntöä
Ravikilpailun osallistumismaksuista ei ollut velvollisuus maksaa arvonlisäveroa
A Oy järjesti omistamallaan raviradalla muun muassa nuorten hevosten ravikilpailuja. Niihin oli osallistumisoikeus vain sellaisilla hevosilla, joista oli maksettu kilpailujen sääntöjen mukaiset ennakko- ja osallistumismaksut. Kaikki näihin kilpailuihin kerätyt osallistumismaksut maksettiin kilpailujen sääntöjen mukaan palkintoina kilpailuissa hyvin menestyneille hevosille.
Korkein hallinto-oikeus katsoi, että koska A Oy:n järjestämien ravikilpailujen kaikki osallistumismaksut käytettiin kilpailujen sääntöjen velvoittamina palkintojen maksamiseen, näiden palkintojen maksaminen oli etukäteen vahvistettua ja yhtiölle pakollista unionin tuomioistuimen asiassa C-377/11, International Bingo Technology, annetussa tuomiossa tarkoitetulla tavalla. Näin ollen ja kun asiassa ei ollut edes väitetty, ettei A Oy olisi toiminut sääntöjen edellyttämällä tavalla, A Oy:n ei ollut katsottava saavan kilpailujen järjestämisestä tosiasiallista vastiketta, eikä A Oy:n ollut suoritettava osallistumismaksuista arvonlisäveroa. Arvonlisäveron palautushakemukset tilikausilta 1.1.–31.12.2013, 1.1.–31.12.2014 ja 1.1.–31.12.2015.
KHO 6.11.2019 T:5208 eli vuosikirjassa KHO:2019:139