TaxFax nro 79 • 30.12.2019

Vuosi-ilmoitukset vuodelta 2019

Vuosi-ilmoitukset vuodelta 2019 on annettava pääsäännön mukaan 31.1.2020.

Sähköisesti ilmoittavat voivat antaa seuraavat tiedot viimeistään 3.2.2020:

• rajoitetusti verovelvollisille maksetut suoritukset
• osingot
• osuuskuntien ylijäämät
• vuosi-ilmoitus välitetyistä ulkomaisista osingoista

Poikkeava ilmoitusaika:

• korkotulon lähdeveronalaiset korot 15.2.2020
• työttömien korvauspäivät 20.2.2020
• osakaslainat 24.2.2020

Jos ilmoituksen määräpäivä on lauantai, sunnuntai tai muu pyhäpäivä, ilmoituksen on oltava Verohallinnossa seuraavana arkipäivänä.

Menojen ja tappioiden vähentäminen kansainvälisissä tilanteissa

Verohallinto on julkaissut 17.12.2019 päivätyn ohjeen Pääomatuloihin kohdistuvien menojen ja tappioiden vähennyskelpoisuus kansainvälisissä tilanteissa (linkki).

Ohjeessa käsitellään rajoitetusti verovelvollisen sekä toisessa sopimusvaltiossa asuvan Suomessa yleisesti verovelvollisen, Suomessa syntyneiden arvopapereiden luovutustappioiden vahvistamista. Lisäksi ohjeessa käsitellään, juokseviin pääomatuloihin kohdistuvien tulonhankkimismenojen ja tulonhankkimisvelan korkojen vähentämistä, kun näitä vastaavat tulot eivät ole Suomessa veronalaisia.

Ulkomailla asuva voi vähentää Suomesta saamistaan tuloista niihin kohdistuvat tulonhankkimismenot, jos tulo on osaksikaan veronalaista Suomessa. Vähennyskelpoisuuteen ei vaikuta se, että Suomen oikeutta verottaa tuloa on verosopimuksella rajattu tiettyyn veron enimmäismäärään asti (esimerkiksi osinkotuloissa yleensä 10 tai 15 %).

Ulkomailla asuva voi vähentää tulonhankkimisvelan korot vain, jos hänellä on Suomessa veronalaista tuloa, johon velka ja siitä maksetut korot kohdistuvat.

Sellaista luovutustappiota, jota vastaava voitto on Suomessa verovapaa, ei voi vähentää Suomessa veronalaisesta luovutusvoitosta. Tämän vuoksi ulkomailla asuva ei voi vähentää esimerkiksi arvopapereiden luovutustappiota Suomesta saadusta kiinteistön luovutusvoitosta, koska arvopapereiden luovutustappiota vastaava voitto ei olisi Suomessa veronalaista.

Vahvistettuja verolakeja

Korotetut poistot verovuosina 2020 – 2023

Tasavallan presidentti on vahvistanut verolakien muutokset (He 85/2019, VaVM 17/2019), joiden perusteella Elinkeinotoimintaa tai maataloutta harjoittava verovelvollinen saa tehdä kalenterivuosina 2020—2023 käyttöön ottamaansa irtaimeen käyttöomaisuuteen kuuluvien koneiden, kaluston ja laitteiden hankintamenoista säännönmukaiseen poistoon verrattuna kaksinkertaisen poiston lain soveltamisaikana.

Vuotuinen enimmäispoisto on 25 prosentin sijasta 50 prosenttia. Veronhuojennus koskee kaikkea uutta irtainta käyttöomaisuutta. Korotettua poistoa ei voi tehdä käytettyinä hankittujen hyödykkeiden hankintamenoista.

Tuloverotus vuonna 2020

Tasavallan presidentti on vahvistanut verolakien muutokset (He 24/2019, VaVM 12/2019), joiden perusteella mm.

• valtion tuloveroasteikon tulorajoja korotettiin noin 3,1 prosentilla
• työtulovähennyksen enimmäismäärää sekä kertymä- ja poistumaprosentteja samoin kuin kunnallisverotuksen perusvähennyksen enimmäismäärää korotettiin
• kunnallisverotuksen ja valtionverotuksen eläketulovähennyksiä muutettiin
• kotitalousvähennyksen enimmäismäärää alennettiin 2 250 euroon ja vähennettävä prosenttiosuutta kustannuksista alennettiin työkorvausten osalta 40 prosenttiin ja palkkojen osalta 15 prosenttiin. 
• asuntovelan korkokojen vähennyskelpoista osuutta pienennettiin kymmenellä prosenttiyksiköllä vuodelle 2020 ja siitä eteenpäin viidellä prosenttiyksiköllä vuosittain. Vuodesta 2023 alkaen asuntovelkojen korkovähennysoikeus poistuu kokonaan. 
• työnantajan maksamien muuttokustannusten veronalaista osuutta huojennettiin siten, että veronalaista ansiotuloa on 50 prosenttia työnantajan maksamista muuttokustannuksista. 
• ulkomailta tulevan avainhenkilön palkan lähdeveroprosenttia alennettiin 35 prosentista 32 prosenttiin.
• verotusyhtymän käsitettä supistettiin. 

Tulotietojärjestelmä

Tasavallan presidentti on vahvistanut muutokset säädöksiin (He 62/2019, VaVM 15/2019), joiden perusteella tulorekisterin tietosisällön laajentaminen eläke- ja etuustuloilla siirtyy vuodesta 2020 vuoteen 2021.

Raportointi rajat ylittävistä järjestelyistä

Tasavallan presidentti on vahvistanut säädökset (He 69/2019, VaVM 19/2019), joiden perusteella otetaan käyttöön unionin jäsenvaltioiden välillä käyttöön rajat ylittäviä järjestelyjä koskeva pakollinen automaattinen tiedonvaihto. Jäsenvaltioiden veroviranomaiset tulevat saamaan tietoja järjestelyistä, joilla mahdollisesti pyritään kiertämään tai välttämään veroja. Säännökset koskevat järjestelyjen välittäjiä eli suunnittelijoita, markkinoijia ja organisoijia ja tietyissä tilanteissa järjestelyjä hyödyntäviä verovelvollisia. Tiedot järjestelyistä on ilmoitettava Verohallinnolle, joka ilmoittaa tiedot muille jäsenvaltioille.

Rajat ylittävät hybridijärjestelyt

Tasavallan presidentti on vahvistanut verolakien muutokset (He 68/2019, VaVM 14/2019), joiden perusteella säädetään menon vähennyskelpoisuutta ja tulon veronalaisuutta koskevista poikkeuksista, joita sovelletaan etuyhteydessä olevien verovelvollisten välisiin suorituksiin sekä suorituksiin, jotka liittyvät niin sanottuihin strukturoituihin järjestelyihin. Hybridijärjestelyyn perustuva meno ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen siltä osin kuin vastaava tulo ei sisälly veropohjaan tai meno vähennetään kahteen kertaan. Hybridijärjestelyyn perustuva tulo luetaan veronalaiseksi tuloksi siltä osin kuin suorituksen maksaja on vähentänyt suorituksen, eikä vähennystä ole evätty sen verotuksessa. 

Maastapoistumisvero

Tasavallan presidentti on vahvistanut verolakien muutokset (He 76/2019, VaVM 18/2019), joiden perusteella Suomi ottaa käyttöön nk. exit tax säännökset. Sääntely koskee tilanteita, joissa yritys siirtää varoja tai kotipaikan ulkomaille. Säännösten perusteella varojen realisoitumaton arvo katsotaan veronalaiseksi tuloksi silloin, kun varoja siirretään Suomen verotusvallan ulkopuolelle ilman, että tapahtuu verotuksen realisoivaa luovutusta.

Lakiesitykset hyväksyttiin muutettuina. Muutokset olivat lähinnä teknisiä ja säännöksiä selkeyttäviä ilman sisällöllisiä muutoksia.

Polttoaineiden verotus

Tasavallan presidentti on vahvistanut polttoaineiden valmisteveroa koskevat muutokset (He 66/2019, VaVM 13/2019), joiden perusteella Nestemäisten polttoaineiden valmisteverotusta muutetaan siten, että liikennepolttonesteiden, kuten moottoribensiinin, dieselöljyn ja niitä korvaavien biopolttoaineiden valmisteveroa korotetaan. Muutokset tulevat voimaan 1.8.2020.

Sisällysluettelo