TaxFax nro 8 • 1.2.2019
Kotitalouden ilmoitukset tulorekisteriin
Myös kotitalouksien maksamat palkat ja palkkiot ilmoitetaan tulorekisteriin (lisätietoja ilmoittamisesta). Jos palkat maksetaan Palkka.fi-palvelussa, tiedot siirtyvät kuitenkin automaattisesti tulorekisteriin. Kotitaloudella tarkoitetaan yksityishenkilöä tai kuolinpesää. Kotitalous voi teettää monenlaista työtä ja ostaa erilaisia palveluita. Kotitalous voi teettää remontointia tai siivousta, ostaa lastenhoitoa tai järjestää juhlat pitopalvelun kautta.
Tulorekisteriin ilmoitetaan tehdystä työstä maksetut palkat, luontoisedut, palkkiot, työkorvaukset (jos saaja ei ole ennakkoperintärekisterissä) sekä muut ansiotulot. Myös kustannusten korvaukset on ilmoitettava. Ilmoitettaville tiedoille ei ole euromääräistä alarajaa eikä työntekijän ikään sidottua rajausta, vaan kaikki palkkatiedot on ilmoitettava. Tiedot ilmoitetaan 1.1.2019 jälkeen maksetuista palkoista.
Työnantajan ilmoittamisen velvollisuuksien kannalta on tärkeää tietää
- maksetaanko työntekijälle palkkaa vai työkorvausta
- kuuluuko työkorvauksen saaja ennakkoperintärekisteriin
- onko työnantajalla velvollisuus toimittaa ennakonpidätys ja maksaa sosiaalivakuutusmaksut (lisätietoja linkistä: Kun kotitalous palkkaa työntekijän)
Jos kotitalous ostaa palvelun yritykseltä tai yrittäjältä ja maksaa palvelusta laskulla, ei palkkana, on työnosuus ja matkakustannusten korvaukset ilmoitettava tulorekisteriin vain siinä tapauksessa, jos yritys tai yrittäjä ei kuulu ennakkoperintärekisteriin. Tiedon voi tarkistaa YTJ-yrityshausta (www.ytj.fi).
Jos kotitalous (satunnainen työnantaja) on maksanut palkkaa tammikuun aikana, tiedot on ilmoitettava tulorekisteriin sähköisesti viimeistään 5.2. Jos ilmoitus annetaan paperilomakkeella, määräaika on seuraavan kalenterikuukauden 8. päivä.
Tasausvarausta korotetaan
Hallitus esittää (He 319/2018), että maatilatalouden tuloverolakia muutetaan siten, että maatalouden tulosta vähennettävän tasausvarauksen enimmäismäärä korotetaan nykyisestä 13 500 eurosta 25 000 euroon. Tarkoitus on se, että muutos tulee voimaan mahdollisimman pian. Sitä sovellettaisiin ensimmäisen kerran vuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa.
Varauksen prosenttiperusteista enimmäismäärää tai varauksen käyttöaikaa ei ehdoteta muutettavaksi. Tasausvarauksen suuruus on enintään 40 prosenttia maatalouden puhtaasta tulosta ennen varauksen vähentämistä. Pienempää kuin 800 euron tasausvarausta ei kuitenkaan saa tehdä. Puhdas tulo lasketaan vähentämällä maatalouden veronalaisista tuloista menot, jotka ovat aiheutuneet tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä.
Uutta oikeuskäytäntöä
Poistojen kirjanpitosidonnaisuus elinkeinotulon verotuksessa
Hakemuksen mukaan A-konsernin emoyhtiö A Oy laati konsernitilinpäätöksensä kirjanpitolain 7 a luvun 1 §:ssä tarkoitettujen kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti. Konsernissa oli tarkoitus siirtyä malliin, jossa myös A Oy:n erillistilinpäätös laadittaisiin kirjanpitolain 7 a luvun 3 §:n nojalla kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti.
A Oy:n oli tarkoitus tehdä verotuksessa vähennettäväksi aiottujen poistojen määrää vastaava kulukirjaus tilikauden aikaisessa suomalaisen kirjanpitostandardin mukaisessa pääkirjanpidossa. Kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisen tilinpäätöksen tuloslaskelmaan ja taseeseen merkittäisiin verotuspoistoista johtuva laskennallinen verovelka, jonka määrä ja perusteet selvitettäisiin tilinpäätöksen laskennallisia veroja koskevissa liitetiedoissa. Loppuosa pääkirjanpidossa tehdyn kulukirjauksen ja tuloslaskelmalle kirjattavien kirjanpidon poistojen määrien erotuksesta oli tarkoitus kohdistaa tilinpäätöksessä omaan pääomaan, mikä kasvattaisi tilikauden voittoa tuloslaskelmalla ja taseen oman pääoman määrää.
Keskusverolautakunta totesi, että verotuksessa poistojen vähentäminen on elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 54 §:n 2 momentin säännöksellä rajattu kirjanpidossa vähennettyjen poistojen määrään. Jotta poisto voitiin vähentää verotuksessa, säännöksessä tarkoitettu kulukirjaus tuli tehdä tulosvaikutteisesti virallisen tilinpäätöksen tuloslaskelmalle. Keskusverolautakunta katsoi, että hakemuksessa kuvatussa tilanteessa verotuspoistojen määrää ei ollut kirjanpidossa vähennetty elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 54 §:n 2 momentissa tarkoitetulla tavalla. Ennakkoratkaisu verovuosille 2018 ja 2019.
Keskusverolautakunta 20.12.2018 nro:55 (ei lainvoim.)
Konserniavustuksen kirjanpitosidonnaisuus
Hakemuksen mukaan A-konsernin emoyhtiö A Oy omisti B Oy:n osakepääoman kokonaisuudessaan. Konsernissa oli tarkoitus siirtyä malliin, jossa A Oy:n erillistilinpäätös laadittaisiin kirjanpitolain 7 a luvun 3 §:n nojalla lain 7 a luvun 1 §:ssä tarkoitettujen kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti. B Oy:n oli tarkoitus laatia erillistilinpäätös tulevaisuudessakin kirjanpitolain ja suomalaisen kirjanpitostandardin mukaisesti.
Hakemuksen mukaan B Oy aikoi jakaa A Oy:lle konserniavustusta siten, että B Oy kirjaa antamansa konserniavustuksen kirjanpitolain ja suomalaisen kirjanpitostandardin mukaisessa tilinpäätöksessään tilinpäätössiirtona tuloslaskelmalle ja A Oy kirjaa saadun konserniavustuksen tulosvaikutteisesti voitonjakona (rahoitustuottona) kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti laadittavan tilinpäätöksensä tuloslaskelmalle.
Keskusverolautakunta totesi, että hakemuksen mukaan A Oy:n tilinpäätös laadittiin kansainvälisisiä tilinpäätösstandardeja noudattaen ja B Oy:n tilinpäätös kirjanpitolain säännösten mukaisesti ja että konserniavustusta koskevat kirjaukset tehtiin tulosvaikutteisina molempien yhtiöiden virallisten tilinpäätösten tuloslaskelmille. Kun otettiin huomioon konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 5 §:n sanamuoto sekä hakemuksessa A Oy:n ja B Oy:n tilinpäätösten tuloslaskelmille tehtävistä kirjauksista esitetty selvitys, keskusverolautakunta katsoi, että hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa yhtiöiden tilinpäätöksiin tehtäviä kirjauksia voitiin pitää kyseisessä säännöksessä tarkoitettuina vastaavina meno- ja tulokirjauksina. Ennakkoratkaisu verovuosille 2018 ja 2019.
Keskusverolautakunta 20.12.2018 nro:54 (ei lainvoim.)