TaxFax nro 7 • 23.1.2020
Veroilmoitusten määräajat
Maa- ja metsätaloudenharjoittajat, toiminimiyrittäjät sekä yhtymät saavat veroilmoituslomakkeet tammikuun loppuun mennessä joko postissa tai jos ovat rekisteröityneet Suomi.fi-viestien käyttäjiksi, vain OmaVeroon.
Maataloudenharjoittajat, toiminimiyrittäjät ja heidän puolisonsa saavat esitäytetyn veroilmoituksen henkilökohtaisista tuloista sekä kiinteistöveropäätöksen maaliskuussa. Palkansaajille ja eläkeläisille ne tulevat maaliskuun loppupuolelta alkaen joko postissa tai pelkästään OmaVeroon.
2.3.2020:
Metsätalouden veroilmoitus niillä Suomessa asuvilla metsänomistajilla, joilla ei ole maatalous- tai elinkeinotoimintaa
Maatalousyhtymien maatalouden veroilmoitus
Arvonlisäveroilmoitus, jos verokausi on kalenterivuosi. Myös arvonlisäveron maksun määräpäivä
Hakemus energiatuotteen valmisteveron palauttamiseksi
2.4.2020:
Maatalouden veroilmoitus
Maataloudenharjoittajien ja heidän puolisoidensa esitäytetty veroilmoitus henkilökohtaisista tuloista
Toiminimiyrittäjien veroilmoitus yritystoiminnasta. Toiminimiyrittäjien ja heidän puolisoidensa esitäytetty veroilmoitus henkilökohtaisista tuloista
Niiden metsänomistajien veroilmoitus, joilla on maatalous- tai elinkeinotoimintaa
Elinkeinoyhtymien veroilmoitus
5.5.2020:
Palkan- ja eläkkeensaajien esitäytetyn veroilmoituksen ensimmäinen määräpäivä. Jos tiedoissa on täydennettävää tai korjattavaa, täydennykset pitää ilmoittaa tähän mennessä. Jokaisen oma henkilökohtainen määräpäivä näkyy omalla veroilmoituksella.
Kiinteistöveroilmoituksen määräpäivä. Jos kiinteistötiedoissa on korjattavaa, korjaukset pitää ilmoittaa tähän mennessä.
12.5.2020:
Palkan- ja eläkkeensaajien esitäytetyn veroilmoituksen 2. määräpäivä. Jos tiedoissa on täydennettävää tai korjattavaa, täydennykset pitää ilmoittaa tähän mennessä.
19.5.2020:
Palkan- ja eläkkeensaajien esitäytetyn veroilmoituksen 3. määräpäivä. Jos tiedoissa on täydennettävää tai korjattavaa, täydennykset pitää ilmoittaa tähän mennessä.
Rajankävijän verotus
Verohallinto on julkaissut 2.1.2020 päivätyn ohjeen Rajankävijän verotus (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty sairausvakuutusmaksujen muutosten takia.
Ohjeessa käsitellään Pohjoismaisen verosopimuksen rajankävijöitä koskevia määräyksiä ja niiden vaikutusta rajakunnassa työskentelevän henkilön palkkatulon verotukseen.
Rajankävijäsäännöstä voidaan soveltaa palkkatuloon silloin, kun henkilö asuu Suomen ja Ruotsin tai Suomen ja Norjan väliseen maarajaan rajoittuvassa kunnassa ja työskentelee samaan maarajaan rajoittuvassa kunnassa toisessa valtiossa. Lisäksi henkilön tulee oleskella säännöllisesti kotivaltiossaan olevassa vakituisessa asunnossa. Edellytysten täyttyessä rajakuntatyöstä saatua palkkatuloa verotetaan vain työntekijän asuinvaltiossa.
Työntekijä on pääsääntöisesti vakuutettava työskentelyvaltiossa, vaikka rajankävijöitä koskevat verosopimusmääräykset voivat estää palkkatulon verottamisen työskentelyvaltiossa. Työeläkevakuutusmaksu ja tapaturmavakuutusmaksu on suoritettava Suomeen, kun työ tehdään täällä suomalaisen työnantajan palveluksessa. Vastaavasti työntekijältä on perittävä työntekijän eläke- ja työttömyysvakuutusmaksu.
Jos rajankävijän työansio Suomessa on vähintään 723,69 euroa kalenterikuukauden aikana (vuonna 2020), hän on Suomessa sairausvakuutettu. Tällöin suomalaisen työnantajan on edellä mainittujen maksujen lisäksi maksettava palkan perusteella työnantajan sairausvakuutusmaksu. Työnantajan on myös perittävä työntekijän palkasta työntekijän sairausvakuutuksen sairaanhoito- ja päivärahamaksu. Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu on 0,68 prosenttia. Sairausvakuutuksen päivärahamaksu 1,18 prosenttia peritään vain, jos palkkatulo on 14 574 euroa tai enemmän kalenterivuoden aikana.
Eläke- ja työttömyysvakuutusmaksujen sekä sairaanhoito- ja päivärahamaksujen maksu- ja perimisvelvollisuutta ei ole, jos työntekijä esittää tätä työskentelyä varten toisesta valtiosta saamansa todistuksen A1 (E101) tai vastaavan.
Etuustulojen ja eläkkeiden takaisinperintä
Verohallinto on julkaissut 2.1.2020 päivätyn ohjeen Etuustulojen ja eläkkeiden takaisinperintä (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty vuoden 2020 alusta sovellettavan tuloverolain muutoksen sekä Verohallinnon etuustulojen takaisinperintää koskevan päätöksen takia. Muutoksissa on kyse siitä, minkä vuoden verotusta oikaistaan, jos aikaisemmin virheellisesti maksettu eläke, opintoraha tai muu lakisääteinen etuus peritään takaisin. Verotuksessa huomioidaan vain veronalaisen etuuden takaisinperintä.
Takaisinperitty määrä huomioidaan verotuksessa takaisinperintävähennyksenä sinä vuonna, jona suoritus on peritty saajalta takaisin. Takaisinmaksu voidaan ottaa kuitenkin huomioon etuuden saajan alkuperäisen suorituksen maksuvuoden verotuksessa, jos suoritus maksetaan takaisin viimeistään alkuperäisen suorituksen maksuvuotta seuraavan vuoden huhtikuun 30 päivänä. Tällöin verotuksessa ei tehdä takaisinperintävähennystä.