TaxFax nro 92 • 31.12.2020
Brexitin vaikutukset yrityksille
Verohallinto tiedottaa Brexitin vaikutuksista yrityksille siirtymäkauden jälkeen (linkki).
Tavarakauppa
1.1.2021 alkaen kaikki Britannian ja EU:n välillä liikkuvat tavarat on tulliselvitettävä. Jos yritys tuo tavaroita Britanniasta Suomeen 1.1.2021 tai sen jälkeen, kyse on maahantuonnista.
Maahantuonnin arvonlisäverotukseen vaikuttaa se, onko maahantuoja arvonlisäverovelvollinen:
- maahantuoja on arvonlisäverovelvollinen:
- ilmoita ja maksa maahantuonnin arvonlisävero oma-aloitteisesti Verohallinnolle ja anna tulli-ilmoitus Tullille
- maahantuoja ei ole arvonlisäverovelvollinen:
- Tulli kantaa maahantuonnin arvonlisäveron tullauksen yhteydessä.
Jos yritys myy tavaroita Suomesta Britanniaan 1.1.2021 tai sen jälkeen, tavaran myyntiä käsitellään verottomana vientimyyntinä. Kyseessä ei siis ole enää veroton yhteisömyynti. Vietinkaupan arvonlisäverotuksesta lisätietoja: linkki
Erityisesti kannattaa huomata, että jos tuo tavaroita Britanniasta Suomeen tai vie tavaroita Britanniaan, kannattaa varmistaa, että yrityksellä on 1.1.2021 alkaen tulliasioinnissa tarvittava yritystunnus eli EORI-numero, jota haetaan Tullilta.
Keskeneräiset toimitukset
Jos tavaran lähettäminen tai kuljettaminen Britannian ja EU-jäsenvaltion välillä on alkanut ennen kuin siirtymäkausi päättyy, sovelletaan yhteisömyyntiä ja yhteisöhankintaa koskevia arvonlisäveron säännöksiä, vaikka lähettäminen tai kuljettaminen päättyisi vasta siirtymäkauden jälkeen.
Kun tavaroita tuodaan Britanniasta Suomeen siirtymäkauden jälkeen ja sovelletaan yhteistöhankintaa koskevia säännöksiä, tavarat on kuitenkin esitettävä Tullille. Tulli voi vaatia maahantuojalta näyttöä siitä, että tavaroiden lähettäminen tai kuljettaminen alkoi ennen siirtymäkauden päättymistä. Ilmoita tavaran yhteisöhankinta tavalliseen tapaan.
Tullin tiedotteen mukaan (linkki):
Jos unionitavarat saapuvat Britanniasta EU:n alueelle ennen 1.1.2021 klo 00.00 Keski-Euroopan aikaa (1.1.2021 klo 01.00 Suomen aikaa), ne säilyttävät unioniasemansa.
Jos unionitavarat saapuvat EU:n tullialueelle tämän ajankohdan jälkeen, ja tavaroiden siirto on alkanut Britanniasta 31.12.2020 klo 00.00 (Keski-Euroopan aikaa) mennessä (Suomen aikaa 01.00), tavaroita kohdellaan unionitavaroina. Siirron aloitusajankohdasta on esitettävä tullille todiste (esim. kuljetussopimus).
Palvelujen ulkomaankauppa
Palvelun myyntiä Suomen ja Britannian välillä ei enää käsitellä EU:n sisäisenä palvelumyyntinä tai palveluostona siirtymäkauden päättymisen jälkeen.
Huomaa, että Britanniassa tehtyjä palvelun myyntejä ja ostoja ei siirtymäajan jälkeen enää ilmoiteta arvonlisäveroilmoituksen kohdissa "Palvelujen myynnit muihin EU-maihin" ja "Palveluostot muista EU-maista". Ilmoita palvelujen myynti EU:n ulkopuolelle arvonlisäveroilmoituksella kohdassa "0-verokannan alainen liikevaihto". Myynnistä ei anneta arvonlisäveron yhteenvetoilmoitusta.
Palveluiden myynti Britanniaan on siirtymäajan jälkeen myyntiä EU:n ulkopuoliseen maahan eli niin sanottuun kolmanteen maahan. Myynti verotetaan arvonlisäverolain myyntimaasäännösten mukaan. Jos palvelu on myyntimaasäännösten mukaan myyty Britanniassa eli EU:n ulkopuolella, arvonlisäverotus täytyy selvittää Britanniasta.
Brexitin vaikutukset henkilöverotukseen
Britannian ero EU:sta ei lähtökohtaisesti vaikuta henkilöasiakkaiden tuloverotukseen. Suomen ja Britannian välillä on voimassa tuloverotusta koskeva verosopimus. Britannian ero EU:sta ei vaikuta sopimuksen soveltamiseen, esimerkiksi Suomen ja Britannian välillä liikkuvien työntekijöiden palkkatulon verotukseen.
Joissain yksittäisissä tilanteissa verotukseen vaikuttaa kuitenkin se, saadaanko tietty tulo EU- tai ETA-valtiosta vai sen ulkopuolelta tai liittyykö verovähennys EU- tai ETA-valtiossa vai sen ulkopuolella syntyneeseen kuluun.
Britannian EU-ero vaikuttaa siirtymäkauden jälkeen eli 1.1.2021 alkaen esimerkiksi seuraaviin tuloihin ja vähennyksiin, jos asut Suomessa:
- Et saa enää kotitalousvähennystä työkorvauksesta, jonka olet maksanut yritykselle Britanniassa teetetystä työstä.
- Et voi enää vähentää maksuja vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksesta, jonka olet ottanut Britanniasta.
- Vapaaehtoinen yksilöllinen eläkevakuutus, jonka työnantajasi on ottanut Britanniasta: maksut ovat sinulle kokonaan veronalaista ansiotuloa (ilman verovapaata osuutta).
- Kollektiivisesti järjestetty lisäeläketurva, jonka työnantajasi on ottanut Britanniasta: maksut eivät enää ole sinulle vähennyskelpoisia miltään osin.
- Arpajaisvoitot Britanniasta (esim. pokeritulot) ovat sinulle veronalaista tuloa.