TaxFax nro 10 • 12.2.2021
Varainsiirtovero arvopapereiden luovutuksessa
Verohallinto on julkaissut 28.1.2021 päivätyn ohjeen Varainsiirtovero arvopapereiden luovutuksessa (linkki). Aikaisempaa saman nimistä on päivitetty tilanteissa, joissa luovutuksessa on osapuolena tai välittäjänä arvopaperikauppias tai arvopaperi on myyty pakkohuutokaupalla (luku 3.3). ´
Ohjeen lukuun 3.6 on myös lisätty ohjeistus ilmoittamis- ja maksuvelvollisuuden määräajoista vähemmistöosakkeiden lunastustilanteissa.
Huviveneen käyttö yritystoiminnassa ja yksityisesti
Verohallinto on julkaissut ohjeen arvonlisäverokohtelusta, kun yrittäjä käyttää omistamaansa venettä sekä yksityisesti että yritystoiminnassaan (linkki).
Ohjeessa käsitellään veneen arvonlisäverotusta esimerkkitapauksen kautta. Esimerkissä yrittäjä on hankkinut moottoriveneen, joka soveltuu pääasiassa huvi- ja urheilukäyttöön. Vene on alun perin hankittu yrittäjän yksityiseen käyttöön, mutta yrittäjä siirtää veneen osittain elinkeinotoimintaansa ja aloittaa arvonlisäverollisen risteilytoiminnan sekä tavarankuljetuksen. Ennen yritystoiminnan aloittamista veneeseen tehdään muutostöitä ja hankitaan isompi moottori. Yrittäjä on arvioinut eri käyttötarkoitusten osuuden niin, että maksullista henkilökuljetusta olisi 40 %, verollista tavarankuljetusta 30 % ja yksityiskäyttöä 30 %.
Ohjeen mukaan maisemaristeilyjen myynti on siis henkilökuljetuspalvelua, ja yrittäjän pitää maksaa risteilyjen myynnistä arvonlisäveroa 10 %.
Koska moottorivenettä käytetään ammattimaisessa henkilökuljetuksessa, yrittäjä saa vähentää henkilökuljetusten osuuden moottorin hankintahinnan sekä veneen korjaus- ja käyttökulujen arvonlisäverosta. Vähennystä ei sen sijaan voida tehdä veneen muun käytön osuudesta, vaikka se olisi arvonlisäverollista toimintaa. Koska henkilökuljetusten osuus veneen käytöstä on 40 %, yrittäjä saa vähentää 40 % veneen muutostöiden ja käyttökulujen arvonlisäverosta.
Toiminnan aloittaminen Suomessa
Verohallinto on julkaissut 12.2.2021 päivätyn ohjeen Toiminnan aloittaminen Suomessa (linkki). Ohjeessa kerrotaan, mitä ilmoituksia ja selvityksiä ulkomaisen yrityksen on annettava Verohallinnolle, kun se aloittaa yritystoiminnan Suomessa.
Ulkomaisella yrityksellä tarkoitetaan yritystä, joka on perustettu tai rekisteröity ulkomailla.
Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty 1.1.2021 voimaan tulleiden tuloverolain muutosten johdosta, joiden perusteella ulkomaista yhteisöä pidetään Suomessa yleisesti verovelvollisena, jos sillä on Suomessa tosiasiallinen johtopaikka. Yhteisön tosiasiallinen johtopaikka sijaitsee Suomessa, jos yhteisön hallitus tai muu päätöksentekoelin tekee yhteisön tärkeimmät ylintä päivittäistä johtamista koskevat päätökset Suomessa. Tosiasiallisen johtopaikan sijaintia arvioitaessa otetaan kuitenkin huomioon myös muut yhteisön organisointiin ja liiketoimintaan liittyvät olosuhteet. Yleisesti verovelvollinen ulkomainen yhteisö on verovelvollinen Suomessa sekä Suomesta että muualta saamastaan tulosta.
Lisäksi toiminnan muutamista ja lopettamista käsittelevää lukua 10 on päivitetty 1.1.2020 voimaan tulleiden maastapoistumisverotusta koskevien säännösten vuoksi.
Jos Suomessa yleisesti verovelvollisen ulkomaisen yhteisön verotuksellinen kotipaikka siirtyy Suomen lainsäädännön tai kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen mukaan toiseen valtioon, varojen maastapoistumisarvo vähennettynä varojen verotuksessa poistamattomalla hankintamenolla luetaan yhteisön veronalaiseksi tuloksi, lukuun ottamatta niiden varojen osalta, jotka edelleen tosiasiallisesti liittyvät Suomessa olevaan kiinteään toimipaikkaan.
Pienpanimoalennus
Verohallinto on julkaissut 12.2.2021 päivätyn ohjeen Pienpanimoalennus Suomessa (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty, koska valmisteverotuksessa on siirrytty soveltamaan oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylakia. Ohjeeseen on lisätty myös uusi 4 luku, jossa käsitellään oluen valmistamista tilauksesta.
Kun oluen tilaaja ei ole panimo, on kyse oluen valmistuttamisesta, jota voidaan kutsua myös oluen sopimusvalmistukseksi. Sopimusvalmistuksena tuotetun oluen määrä lisätään oluen valmistavan panimon tuotantomääriin, kun pienpanimoalennusta lasketaan.