TaxFax nro 22 • 19.4.2021
Koneiden ja laitteiden korotetut poistot
Verohallinto on julkaissut 19.4.2021 päivätyn ohjeen Koneiden ja laitteiden korotetut poistot verovuosina 2020-2023 (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty kannanotoilla siitä, miten irtaimen käyttöomaisuuden luovutusvoitto ja maatalouden tasausvarauksen käyttäminen vaikuttavat korotettujen poistojen tekemiseen (luku 3).
Koska kone tai laite, johon korotettua poistoa sovelletaan, muodostaa erillisen poistokohteen, koneen tai laitteen luovutus- tai menetystilanteissa tällaisen koneen tai laitteen luovutushintaa tai vakuutuskorvausta käsitellään erillään menojäännöksestä lain soveltamisvuosien ajan. Luovutushintaa tai vakuutuskorvausta ei siten vähennetä menojäännöksestä. Vastaavasti jos verovelvollinen saa muusta irtaimesta käyttöomaisuudesta luovutushinnan tai vakuutuskorvauksen, jonka määrä ylittää jäljellä olevan menojäännöksen, tuloutuvaa luovutusvoittoa ei vähennetä korotetun poiston kohteena olevan koneen tai laitteen poistamattomasta hankintamenosta.
Esimerkki:
A Oy:n irtaimen käyttöomaisuuden menojäännös verovuoden 2021 alussa on 50 000 euroa. A Oy myy verovuonna 2021 irtaimeen käyttöomaisuuteensa kuuluvia koneita 70 000 eurolla. Samana verovuonna A Oy hankkii uuden koneen 100 000 eurolla. A Oy aikoo tehdä uudesta koneesta korotetut poistot.
Koska korotettujen poistojen kohteena oleva kone on erillinen poistokohteensa, koneen hankintamenoa ei lisätä muun irtaimen käyttöomaisuuden menojäännökseen. Muun irtaimen käyttöomaisuuden luovutusvoittoa 20 000 euroa (70 000 euroa - 50 000 euroa) ei myöskään vähennetä uuden koneen hankintamenosta ennen korotettujen poistojen tekemistä.
Siten uuden koneen hankintameno A Oy:n verotuksessa on 100 000 euroa. A Oy voi tehdä uuden koneen hankintamenosta enintään 50 prosentin eli 50 000 euron (0,5 x 100 000 euroa) poiston. Muun irtaimen käyttömaisuuden luovutusvoitto 20 000 euroa on A Oy:lle verovuonna 2021 EVL 30 §:n 4 momentin perusteella veronalaista tuloa.
Kotitalous työn teettäjänä
Verohallinto on julkaissut 9.3.2021 päivätyn ohjeen Kotitalous työn teettäjänä (linkki). Aikaisempaan saman nimiseen ohjeeseen on päivitetty vuoden 2021 maksuprosentit sekä tehty joitakin tekstimuunnoksia. Ohjeeseen on lisätty kustannusten korvauksia käsittelevä luku (2.3.1).
Kotitaloustyönantajakin voi korvata palkansaajalle työstä välittömästi johtuvat kustannukset tai vähentää kustannusosuuden ennen ennakonpidätyksen toimittamista. Työnantaja voi maksaa palkansaajalle palkan lisäksi esimerkiksi työkalukorvausta hänen omien työkalujen käytöstä. Tällainen kustannusten korvaus on työntekijän muuta veronalaista ansiotuloa (ei palkkaa), josta ei kuitenkaan toimiteta ennakonpidätystä eikä makseta sosiaalivakuutusmaksuja.
Kotitalouden maksamaan palkkaan liittyy euromääräisiä rajoja, joilla on merkitystä työnantajavelvoitteiden syntymisessä:
- 61,37 euroa: työeläkevakuutus (tilapäinen työnantaja)
- 1 300 euroa: työtapaturma- ja ammattitatautivakuutus, työttömyysvakuutus sekä ryhmähenkivakuutus
- 1 500 euroa: ennakonpidätys ja työnantajan sairausvakuutusmaksu
- 8 790 euroa: työeläkevakuutus (sopimustyönantaja)
Pienkeräysten verotus
Verohallinto on julkaissut 16.4.2021 päivätyn ohjeen Pienkeräysten verotus (linkki).
Rahan keräämisellä pienkeräyksellä tarkoitetaan toimintaa, jossa yleisöön vetoamalla kerätään rahaa vastikkeetta.
Pienkeräyksenä järjestettävällä rahankeräyksellä saa kerätä enintään 10 000 euroa. Pienkeräys saa kestää enintään kolme kuukautta. Sama taho saa järjestää pienkeräyksen enintään kaksi kertaa kalenterivuoden aikana. Kerätyt varat on käytettävä pienkeräysilmoituksessa annettuun käyttötarkoitukseen.
Pienkeräys eroaa luvanvaraisesta rahankeräyksestä siten, että varoja ei ole hankittava yksinomaan yleishyödylliseen tarkoitukseen. Pienkeräyksellä on haluttu helpottaa erilaisten hankkeiden varainhankinnan järjestämistä ihmisten auttamiseksi ja kansalaistoiminnan tukemiseksi. Pienkeräyksellä voidaan hankkia varoja esimerkiksi erilaisten kaupunginosa- ja kotiseutuyhdistysten järjestämien tapahtumien ja aktiviteettien rahoittamiseen.
Pienkeräyksellä kerätyt varat eivät ole lähtökohtaisesti keräyksen järjestäjän veronalaista tuloa, jos keräys on järjestetty rahakeräyslain mukaisesti ja kerätyt varat on käytetty pienkeräysilmoituksen mukaiseen tarkoitukseen. Pääsääntöisesti pienkeräyksellä kerätyt varat eivät ole veronalaisia myöskään varojen saajalle.