TaxFax nro 4 • 15.1.2021
Arvonlisäveron alarajanhuojennus
Verohallinto on julkaissut 15.1.2021 päivätyn ohjeen Arvonlisäveron alarajanhuojennus (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty, koska arvonlisäverotuksessa sovellettavan vähäisen liiketoiminnan ja siihen liittyvän alarajahuojennuksen euromääräisiä rajoja korotettiin.
Arvonlisäverovelvollisuuden alaraja nostettiin 10 000 eurosta 15 000 euroon. Korotettua 15 000 euron alarajaa sovelletaan 1.1.2021 tai sen jälkeen alkaviin tilikausiin. Alarajahuojennuksen yläraja pysyi ennallaan 30 000 eurossa.
Huojennukseen oikeuttava arvonlisävero on arvonlisäverovelvollisen omasta myynnistä suoritettavien arvonlisäverojen ja ostosta vähennettävien arvonlisäverojen erotus.
Huojennukseen oikeuttavaan arvonlisäveroon eivät kuulu seuraavat:
1) EU-tavaraostoista eli yhteisöhankinnoista tai EU-palveluostoista suoritettava arvonlisävero (yhteisöhankinnasta tai EU-palveluostosta suoritettava arvonlisävero ei ole alarajahuojennusta hakevan verovelvollisen omasta myynnistä suoritettavaa arvonlisäveroa. Yhteisöhankinnan ja EU-palveluoston vähennettävä arvonlisävero otetaan kuitenkin huomioon).
2) Arvonlisävero, jonka ostaja maksaa käännetyn verovelvollisuuden perusteella
Verovarasto arvonlisäverotuksessa
Verohallinto on julkaissut 15.1.2021 päivätyn ohjeen Verovarasto arvonlisäverotuksessa (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty menettelyyn liittyvän lakimuutoksen takia. Verovarastolupaa tulee hakea sähköisesti 1.1.2021 alkaen.
Verovarastoon siirrettävän tavaran myynti, maahantuonti ja yhteisöhankinta ovat arvonlisäverottomia tapahtumia. Lisäksi arvonlisäverotonta on verovarastoon siirretyn tavaran myynti sekä verovarastossa olevaan tavaraan kohdistuvan palvelun myynti.
Osinkojen verotus
Verohallinto on julkaissut 15.1.2021 päivätyn ohjeen Osinkotulojen verotus (linkki) Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty tuloverolain 1.1.2021 voimaan tuleen muutoksen perusteella, jonka mukaan ulkomaista yhteisöä voidaan pitää Suomessa yleisesti verovelvollisena täällä sijaitsevan johtopaikan perusteella. Osinkoa verotetaan tällöin kuten kotimaisesta yhteisöstä saatua osinkoa
Lisäksi ohjetta on päivitetty oikeuskäytännön perusteella;
- Yhtiön osingonsaajan puolesta maksama varainsiirtovero on osingonsaajan osinkotuloa (KHO 2020:127).
- Osinko verotettiin lahjansaajalla vaikka lahjoitus tapahtui osingonjakopäätöksen jälkeen (KHO:2020:126).
- Osinkona pidetään myös syntyvää etua, kun osakkeenomistaja saa voi valita maksuttoman osakeannin ja rahana maksettavan osingon välillä (ns. scrip dividend -menettely (KHO 2020:116).
Konkurssiin asettamisen edellytykset
Tasavallan presidentti on vahvistanut konkurssilakiin määräaikaisen muutoksen (He 233/2020, LaVM 14/2020). Konkurssilaki muuttuu helmikuussa väliaikaisesti, kun maksun laiminlyöntiin perustuva maksukyvyttömyysolettama tulee taas käyttöön. Olettamaan tehdään muutos velallisen eduksi, kun määräaika pidennetään 30 päiväksi.
Väliaikainen laki on voimassa syyskuun loppuun asti. Lain mukaan konkurssiuhkaisen maksukehotuksen noudattamatta jättäminen muodostaa maksukyvyttömyysolettaman vasta, jos velallinen ei ole 30 päivän kuluessa velkojan maksukehotuksesta maksanut velkojan selvää ja erääntynyttä saatavaa. Tavallisesti maksuaika on viikko.
Viime keväänä voimaan tullut väliaikainen konkurssilaki rajoitti velkojien oikeutta hakea yritys konkurssiin konkurssiuhkaisen maksukehotuksen laiminlyönnin perusteella. Konkurssihakemusten määrän odotetaan kasvavan voimakkaasti tammikuun jälkeen, kun väliaikainen muutos päättyy. Uudella lailla pyritään takaamaan velallisille kohtuullinen maksuaika myös näissä tilanteissa.
Osakeluetteloiden siirtämiselle vuoden jatkoaika
Tasavallan presidentti on vahvistanut lainmuutoksen (He 219/2020, MmVM 15/2020), jonka perusteella taloyhtiöille asetettua määräaikaa osakeluetteloiden siirtämiselle huoneistotietojärjestelmään jatketaan vuodella 31.12.2023 saakka. Tämän lisäksi huoneistotietojärjestelmän voimaanpanolain keskinäisiä kiinteistöosakeyhtiötä koskevia säännöksiä on täsmennetty.
Sähköinen osakeluettelon siirtopalvelu otettiin käyttöön keväällä 2020. Sen kautta ennen vuotta 2019 perustettu asunto-osakeyhtiö on voinut siirtää osakeluettelon pidon Maanmittauslaitokselle ja liittyä osakehuoneistorekisteriin. Tarkoituksena on ollut, että isännöinnin piiriin kuuluvat asunto-osakeyhtiöt siirtäisivät osakeluettelonsa pääosin isännöintijärjestelmiin rakennettavan rajapinnan kautta. Rajapinnan avaaminen kuitenkin viivästyi ja osakeluetteloiden siirto sen kautta tulee mahdolliseksi aikaisintaan tammi-helmikuussa 2021.
Osakeluettelon siirto on tärkeä vaihe asunto-osakeyhtiöiden paperisista osakekirjoista luovuttaessa, ja siirron sujuvuuden varmistamiseksi siihen on syytä valmistautua. Ennen osakeluettelon siirtoa taloyhtiön on hyvä tarkistaa, että kaupparekisterissä on ajantasainen tieto isännöitsijästä ja taloyhtiön hallituksen puheenjohtajasta. He saavat asiointioikeuden siirtopalveluun kaupparekisteritietojen perusteella.
Ennen vuotta 2019 perustetuille keskinäisille kiinteistöosakeyhtiöille osakeluettelon ylläpidon siirtäminen ja osakehuoneistorekisteriin liittyminen on vapaaehtoista. Huoneistotietojärjestelmän voimaanpanolain keskinäisiä kiinteistöosakeyhtiötä koskevaa säännöstä on täsmennetty, jotta olisi täysin selvää, ettei huoneistotietojärjestelmää koskevan lainsäädännön voimaantulolla ole vaikutusta sellaisiin vanhoihin keskinäisiin kiinteistöosakeyhtiöihin, jotka eivät halua liittyä osakehuoneistorekisteriin.
Eläketulon verotus
Verohallinto on julkaissut 15.1.2021 päivätyn Eläketulon verotus (linkki). Ohjeessa on otettu huomioon 1.1.2021 voimaan tulevat säännökset Ahvenanmaan mediamaksusta.
Ahvenanmaan mediamaksu on henkilökohtainen ja sitä maksavat kaikki 18 vuotta täyttäneet henkilöt, joilla on kotikunta Ahvenanmaan maakunnassa.
Henkilön mediamaksua suoritetaan vuosittain valtionverotuksen puhtaan pääomatulon ja puhtaan ansiotulon yhteismäärän tai sitä korkeamman YEL:n tai MYEL:n mukaan vahvistetun työtulon yhteismäärän ylittäessä 14 000 euroa. Mediamaksu on 110 euroa. Yleisradioverosta poiketen maksun määrä on kiinteä silloin kun maksu määrätään.
Ahvenanmaan verotus
Verohallinto on julkaissut 14.1.2021 päivätyn Ahvenanmaan verotus (linkki). Ahvenanmaan maakunnalle on annettu oikeus määrätä sekä maakunnalle että maakunnan kunnille maksettavista veroista. Valtionverot, kirkollisverot ja sairausvakuutusmaksut peritään Ahvenanmaalla samalla tavoin kuin muualla maassa.