TaxFax nro 42 • 16.7.2021
Virtuaaliset tapahtumat ja tilaisuudet kulttuuriedun piiriin
Tasavallan presidentti on vahvistanut lainmuutoksen (He 63/2021, VaVM 9/2021, 709/2021), jonka mukaan kulttuurietua voi käyttää maksuvälineenä reaaliaikaisesti järjestettävissä virtuaalisissa kulttuuritapahtumissa ja –tilaisuuksissa. Kulttuuritoimintana pidetään myös urheiluun ja eri taiteenaloihin liittyviä messuja. Laki tuli voimaan 16.7.2021. Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran verovuodelta 2021 toimitettavassa verotuksessa.
Korkojen vähentäminen henkilöverotuksessa
Verohallinto on julkaissut 14.7.2021 päivätyn ohjeen Korkojen vähentäminen henkilöverotuksessa (linkki). Ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön ja kuolinpesän korkomenojen vähentämistä tuloverotuksessa. Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän korkomenot vähennetään pääomatuloista. Ohjeeseen on päivitetty asuntolainan korkoja ja osakaslainoja koskevia osia sekä ajantasaistettu ohjeen viittauksia.
Verotusyhtymän verotus
Verohallinto on julkaissut 5.7.2021 päivätyn ohjeen Verotusyhtymän verotus (linkki). Ohjeessa käsitellään verotusyhtymän ja sen osakkaan verotusta erilaisissa muutostilanteissa. Ohjeen pääpaino on tuloverotuksessa, mutta ohjeessa käsitellään tietyiltä osin myös perintö- ja lahjaverotusta, arvonlisäverotusta ja varainsiirtoverotusta. Ohje käsittelee verotusyhtymän muutostilanteiden lisäksi verotusyhtymän muodostumista sekä verotusyhtymän tuloverotuksen pääperiaatteet.
Toiminnan aloittaminen Suomessa
Verohallinto on julkaissut 2.7.2021 päivätyn ohjeen Toiminnan aloittaminen Suomessa (linkki). Ohjeessa kerrotaan, mitä ilmoituksia ja selvityksiä ulkomaisen yrityksen on annettava Verohallinnolle, kun se aloittaa yritystoiminnan Suomessa. Ulkomaisella yrityksellä tarkoitetaan yritystä, joka on perustettu tai rekisteröity ulkomailla.
Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty 1.7.2021 voimaan tulleiden tavaroiden etämyyntiä koskevien arvonlisäverolain säännösten vuoksi.
Verotuksen maakohtainen raportointi
Verohallinto on julkaissut 30.6.2021 päivätyn ohjeen Verotuksen maakohtainen raportointi (linkki). Verotuksen maakohtainen raportti on tilikausittain laadittava selvitys monikansallisen konsernin maksamista veroista ja tietyistä muista taloudellisista tiedoista eri valtioissa.
Ohjeen voittoa tai tappiota ennen veroja sekä maksettuja ja kertyneitä tuloveroja sekä lähdeveroja koskevia lukuja on päivitetty. Niissä on otettu huomioon OECD:n tulkintasuositus osinkojen ja niihin liittyvien tuloverojen käsittelystä verotuksen maakohtaisen raportin tiedoissa. Kyse on täsmennyksestä, jota tulee noudattaa viimeistään 1.1.2020 ja sen jälkeen alkavilta tilikausilta laadittavissa maakohtaisissa raporteissa.
Kansainvälisestä yritysverouudistuksesta 130 valtion kannanotto
Valtiovarainministeriö tiedottaa, että talousjärjestö OECD:n piirissä 130 valtiota on liittynyt kannanottoon, joka koskee kansainvälisen yritysverotuksen uudistamista. Siihen sisältyy kaksi sääntelykokonaisuutta: verotusoikeuden uudelleen allokointi ja globaali minimiverotaso. Valtioiden kannanotto sisältää uudistuksen päälinjat. Teknisiä yksityiskohtia koskeva työ jatkuu. Valtiot keskustelevat uudistuksen jäljellä olevista keskeisistä kysymyksistä lokakuussa.
Verotusoikeuden uudelleen allokointia koskeva ehdotus merkitsisi, että niin sanotut markkinavaltiot eli valtiot, joissa on esimerkiksi asiakkaita tai käyttäjiä, saisivat enemmän verotusoikeutta. Toisen sääntelykokonaisuuden, globaalin minimiverotason, tavoitteena on varmistaa, että suuret konsernit maksavat kansainvälisesti tietyn minimimäärän veroa riippumatta siitä, missä valtiossa toimintaa harjoitetaan.